关键词： PPP模式   风险导向审计   财务报表审计  

摘要： 近年来,为减轻地方政府债务压力、提高公共服务质量,我国在公共服务领域大力推广政府和企业合作(PPP)模式。PPP模式在推进乡村振兴、污染防治、增进民生福祉、促进区域协同发展等方面发挥了重要作用。目前对企业参与PPP项目审计风险的研究主要基于政府审计视角,鲜少有在社会审计的角度下对审计风险的研究,且提出的审计风险应对措施缺乏针对性。本文基于社会审计的视角,分析企业参与PPP项目的审计风险。首先阐述了PPP相关概念,将委托代理理论和现代风险导向审计理论作为理论基础,其次,从整体层面运用现代审计风险模型分析企业参与PPP项目存在的审计风险,并从政策制度、审计客体、审计主体三个角度分析审计风险的成因,再次,以具体企业东方园林为例,分析其参与PPP项目对企业产生的影响,运用现代审计风险模型分析案例公司的审计风险,最后,本文针对审计风险分析结果提出企业参与PPP项目审计风险应对措施。本文通过分析发现案例公司因PPP融资引发的股权质押行为、持续经营能力不确定性、会计政策选择不当、信息披露不完整是其财务报表层次重大错报风险的影响因素。认定层次重大错报风险主要体现在建造合同收入确认和预计负债确认方面,检查风险主要为注册会计师缺乏专业能力和审计程序执行不到位。针对审计风险分析结果,本文认为在政策制度层面应建立多层级法律制度规范体系,完善PPP相关企业会计准则,加强对PPP项目信息披露的监管。在企业层面,企业应制定合理的PPP战略并加强PPP项目的内部控制,在注册会计师层面,注册会计师应有效评估企业持续经营能力,利用专家工作、制定并执行合理的审计程序,不断提高专业胜任能力。

关键词： 公路工程   管理策略   造价   PPP模式   Language of Keywords: Chinese  

关键词： 城际铁路站点建设项目   PPP模式   风险评估   模糊层次分析法   风险管理  

摘要： 近年来，随着国家城市化建设进程不断加快，城市规模越来越大，发展出了许多卫星城市，而城际铁路成为了大城市与卫星城市间的重要枢纽。城际铁路站点建设需要投入大量资金，仅依靠地方公共财政供养难以为继，而在国家大力支持下，PPP模式已成为缓解此类基础设施建设问题的重要举措。相较其他投资模式，PPP模式在公共服务和基础设施建设领域更具有技术和管理上的优势，在国内外都有广泛，但同时也要注意到，由于建设领域治理制度体系不健全、政府和社会资本间的关系及合作诚信基础不够稳固、政策法规约束不完善等问题，PPP模式也会让项目面临更多的风险。　　为保障城际铁路站点PPP项目顺利实施，本文将重点研究PPP模式下城际铁路站点建设项目的风险及其防控，并建立系统性的识别、评价指标体系。同时，选取杭临城际铁路站项目这一现实项目案例进行分析，并采用模糊层次分析法对该项目不同阶段的风险轻重进行评估计算，评价项目综合风险，并对各个阶段风险事项提出应对策略，以作为城际铁路站点PPP项目风险管理的重要参考。

关键词： PPP模式   政府部门和社会资本合作   内部控制   资金  

摘要： PPP是在公共事业中,政府在市场上以竞争的形式,从市场中挑选出具备一定的资金投入方和经营管理的资本方,并根据公平谈判的原则,订立合同,并将其作为公共资源的供给;政府根据其绩效评估的成果,对社会资本方进行补偿。PPP是一种新的合作方式,近年来在国内得到了越来越多的关注,从政府方面来说,PPP可以有效地减轻财政的负担;而作为一个民间投资主体,PPP项目既能吸引民间资金投入到公共事业的建设中,同时又能为其创造高额收益。 PPP项目因为运营周期较长,同时投资较大,项目开展的过程中资金控制难度较大,传统的方式在PPP项目中并不适用,不能更好地对资金的运用进行控制。但由于PPP模式在进入我国的时间比较短,PPP模式在我国的运作并不完善,政府和社会资本方在对项目资金上的内部控制存在着许多问题。目前,我国的PPP模式主要运用在市政工程和交通运输等成熟领域,体育类PPP项目较少;此外,学界关于PPP的研究主要侧重于项目整体内部控制制度的构建,对于资金的运用涉及的并不多。而本文正是基于上述原因,对A市体育场馆建设全部阶段资金筹集及其使用进行研究,分析其资金内部控制风险,从资金筹集到投入运营全过程设计适当的内部控制活动。 本文采用了案例研究的方法,以A市某体育馆项目为例,首先对该项目的项目背景和投融资结构进行了分析。随后,通过分析A市某体育场馆融资阶段、建设阶段和运行阶段三个阶段资金筹集及运用方式,对其资金的内部管理过程进行了分析,分析了全过程资金流入流出的内部控制程序,并就其资金内部控制中出现的问题提出了对应的优化建议。最后,本文从政府和社会资本方两个角度对其参与PPP项目建设资金内部控制提出了建议。

关键词： 水环境综合治理   PPP模式   风险分担   演化博弈   风险关联  

摘要： 水体污染是当前环境污染的突出问题,水环境综合治理是当前环境保护的重点领域。为贯彻落实国务院“水十条”,改善水环境质量,恢复水生态系统功能,各地政府全力推进水环境综合治理。国家鼓励水环境综合治理项目采取PPP模式,可有效加快项目推进,同时发挥市场机制,利用社会资本的先进技术与经验为工程服务。然而,水环境综合治理PPP项目的设计、建设、运营过程复杂多变,治理周期长,存在大量不确定风险,PPP项目各方如何合理分担风险,已成为制约水环境综合治理PPP项目顺利实施的重要因素,由于水环境综合治理PPP模式尚处于探索阶段,现对风险分担的理论研究相对薄弱,而水环境综合治理PPP项目实践中的风险分担问题又亟待解决。因此,开展水环境综合治理PPP项目的风险分担研究具有较大理论价值和工程实践指导意义。首先,结合水环境综合治理项目特点及PPP模式相关内容,总结了两者结合的适用性。将项目的风险分担主体确定为政府部门与社会资本的同时,依据风险分担原则制定了风险分担流程,分为风险初步分担与再分担环节。其次,综合文献分析、案例分析等方法识别出水环境综合治理PPP项目的46个风险因素,通过构建改进TOPSIS法风险初步分担模型,将风险因素以公私双方的风险承担能力划分为三类,分别是单独承担的风险,转移给第三方的风险以及承担能力相似而需进一步研究的风险,并将第三类风险定义为拟共担风险。然后,为确定拟共担风险的分担情况,以考虑风险关联的风险损失为依据,以分担主体利益最大化为目标,构建演化博弈风险再分担模型,分析了8种不同情况下的演化结果。其中,6种情形具有唯一演化稳定策略;1种情形具有2种演化稳定策略,此时风险由造成损失方承担;对于剩余1种复杂情况进行了仿真分析与参数讨论,为促进双方共同承担提供思路。最后,以重庆市某区水环境综合治理PPP项目为例,基于风险识别研究成果确定了37个风险因素,并对此开展了风险分担工作。在风险再分担环节中,对比直观损失与考虑风险关联的损失两种演化结果,再结合仿真发现,不同的风险控制收益、实际成本及初始成本可能会使演化结果在不同情况中转换,最终导致同一风险的分担结果不同。结果表明:8个风险由政府部门承担,14个风险由社会资本承担,8个风险由双方共担,5个风险由造成损失方承担,2个风险转移第三方。根据结果制定了相应风险对策,并向风险分担主体提供了风险防范建议。

关键词： PPP模式   救助型隐性债务风险   模糊综合评价法   层次分析法   多案例分析法  

摘要： 随着国家政策的大力推广,PPP项目作为重要的投融资工具得到了快速发展,但PPP模式在全面、快速推广过程中可能伴随的隐性债务风险已引起政界、社会界的高度警惕。当前学者们更多研究的是对于PPP模式下地方政府隐性债务的定义界定、分类等内容,鲜有文献从道义责任视角出发对PPP模式下救助型隐性债务风险的识别及防范对策进行针对性研究。而基于政府职能与PPP项目特性的角度考虑,此类债务是天然存在且难以规避的,因此亟需对PPP模式下救助型隐性债务风险管控进行研究设计。鉴于此,本文的研究内容如下:首先,本文确定了PPP模式下的救助型隐性债务风险因素清单。先是对救助型隐性债务风险的范围和划分层级通过梳理相关文献进行厘定,其次基于文献研究法对救助型隐性债务风险进行识别得出初始风险清单,随后又通过专家访谈法对初始清单进行补充修正得到最终的救助型隐性债务风险因素清单。其次,本文得出PPP模式下救助型隐性债务的关键风险因素。首先,本文通过向受邀专家发放问卷的方式获取调研资料。后又基于整理、分析后的调研结果采用层次分析法结合模糊综合评价法的方式得出关键风险因素,最后为进一步保证结果的可靠性和科学性,又通过搜集典型案例对各二级风险因素的频次进行调查最终得到了关键风险因素。最后,本文建立了关键风险因素防控体系并结合三道防线理论提出了对于关键风险因素的防控措施。本文首先运用多案例分析法通过案例内和跨案例分析得出关键风险因素产生的根本原因。其次从目标体系、组织体系、信息管理以及防控措施角度出发建立了关键风险因素防控体系。最后基于关键风险因素的驱动要素并从事前、事中、事后角度提出了针对性强的防控措施。通过以上研究,本文构建了PPP模式下的救助型隐性债务风险因素清单,并建立了关键风险因素防控体系,提出了对于关键风险因素的针对性举措,对于PPP模式下救助型隐性债务风险的化解有重要意义。

关键词： 城市轨道交通   PPP模式   政府管理   社会资本  

摘要： PPP模式是政府通过与筛选出的社会资本进行合作,签订相关项目合约,社会资本在特许经营期间内负责该项目从设计到运营等一系列流程的开展,并且承担开发、设计、建造等一系列成本支出。政府则主要负责监督管理社会资本的项目建设进程,特许经营期满后社会资本将项目无偿转让给政府。该模式在我国各领域被广泛应用,对缓解政府财政压力、提升公共服务质量发挥了积极作用。近五年来,C市政府在城市轨道交通建设上运用了PPP模式,目前已建成运营的13条城市轨道交通线路中有3条采用PPP模式运营,分别是C市地铁9号线、17号线和18号线。这些PPP项目的成功运作,对C市城市轨道交通发展起到了极大的推动作用,也为C市城市轨道交通建设提供了一定经验。但C市政府对城市轨道交通PPP项目运作的监管还存在很多问题,主要表现在:合适的社会资本较少,且相互之间不够信任,对项目监督体系不够完善,舆论机制存在漏洞,没有调动社会群众对项目的关注度,政府没有建立起完善的风险控制体系,投融资环境不佳,政府对轨道线路的选择存在一定问题,缺少PPP模式管理专业人才等问题。面对以上C市政府对城市轨道交通PPP模式管理存在的问题,本文主要采用实证研究法、比较分析法和案例分析法,对国内外一些典型的政府管理城市轨道交通PPP模式的做法进行分析和借鉴。提炼出C市主要存在“缺乏完善的政策支撑体系、风险分担机制匮乏、投融资体制不健全、政府监管机制匮乏”等问题,并从多维度分析产生问题的成因,立足地方政府对轨道交通PPP模式管理的角度,提出优化策略和建议,完善C市轨道交通PPP模式的管理机制。本文主要分为四个部分。第一部分,对城市轨道交通PPP模式相关的概念、基础理论进行说明,分析影响轨道交通PPP模式管理的主要因素,深入挖掘造成PPP模式管理缺陷的体系问题、剖析相关地方法规政策存在的不足。第二部分,通过实证比较和调研分析,提炼出C市轨道交通PPP模式管理中存在问题的主要原因为:运作流程不够规范,风险与收益不对等,投融资业务体系不够完善,监管和绩效评价体系不健全。第三部分,通过广泛的资料收集,在国外案例里面选择了伦敦地铁、东京地铁和悉尼海底隧道案例,国内案例选择了北京地铁4号线和深圳地铁4号线案例,分别从选择社会资本合作、项目监督、回报机制的设计、补贴方式和线路选择中找到了可以借鉴的措施。第四部分,根据借鉴的这些经验与C市轨道交通实际布局情况相结合,提出“规范PPP项目操作模式、营造良好营商环境、加强轨道交通PPP模式项目公司投融资管理、健全监管和绩效评价体系”等四项管理应对措施,以期为研究C市政府PPP模式管理提供一些思路,并为其他类似区域,尤其是经济发展与C市同处于新一线的城市推行轨道交通PPP模式提供一定的经验借鉴。

关键词： PPP模式   财务管理   会计核算  

摘要： PPP（政府和社会资本合作）项目在财务管理的过程中，其运作模式的多样化，导致PPP项目的财务管理、税务管理及会计核算的复杂性。以此为基础，本文对PPP项目的基本情况、PPP项目的会计核算、PPP项目财务管理的特点、财务管理中存在的问题等进行阐述，并提出了财务管理的相关改进措施，以供参考。

关键词： PPP融资模式   医养结合   BOT  

摘要： 随着我国老龄化进程不断加快,老年人口在总人口中的占比呈逐年增长的态势。而在老年群体中,空巢老人、失能老人、失独老人等老年群体的数量也在不断增加,为满足老年群体多样化的养老服务需求,发展集医疗和养老为一体的医养结合项目已经成为未来健康养老的必然趋势。由于我国对医养结合领域的研究开展较晚,在养老行业中引入医养结合项目的进程较为缓慢,同时,医养结合项目又具有初始资金需求量大、资金占用时间长等特点,以政府为主的传统采购模式不足以满足目前医养结合项目建设发展的需要。为优化医养结合项目融资机制,政府部门积极引导社会资本参与到养老行业中来,并大力推广养老行业引入PPP模式进行融资。在此背景下,通过对采用PPP融资模式的医养结合项目进行研究,分析PPP融资模式的运作流程和运作情况,能够为PPP模式在医养结合项目中的优化发展提供参考经验和具体建议,丰富PPP模式的理论基础和实践经验。基于此,本文对Z医院老年护养院医养结合PPP项目进行了案例研究,主要内容如下: (1)采用文献梳理法,对国内外PPP融资模式、医养结合模式以及PPP融资模式在医养结合领域中的应用等相关文献进行梳理,并阐述了医养结合项目PPP融资模式涉及的相关概念和理论基础。 (2)以Z医院老年护养院项目为案例对象,介绍了Z医院老年护养院项目的实施背景和项目概况,通过案例分析法和对比分析法对项目采用PPP融资模式的优势进行说明。同时,从社会资本层面、项目属性层面、市场环境层面分析了该融资模式可能面临的问题,为后续风险分析和提供优化建议奠定了基础。 (3)对Z医院老年护养院项目PPP融资模式进行了案例分析。从模式选择、模式运作、效益分析、风险分析四个方面对案例PPP融资模式开展研究,论证了项目BOT运作模式的合理性,同时也得出了项目采用PPP融资模式的财务效益良好,社会效益显著的结论。在PPP模式风险管理方面,识别出PPP模式运作中的重大风险,并对重大风险的成因和应对进行深入分析,得出相应的结论和建议。 (4)基于Z医院老年护养院PPP融资模式的经验,为同类项目采用PPP模式提供了可资借鉴的经验与启示:第一,积极开展市场测试,保障项目顺利入库。第二,强化运营理念,推动项目可持续发展。第三,促进政府职能转变,为项目发展创造良好的环境。第四,创新回报机制,激发社会资本的活力。第五,设置严谨的绩效考核机制,保证项目的公益性。 (5)最后,密切联系其他地区的同类项目,针对Z医院老年护养院项目PPP融资模式运行中存在的风险,对医养结合项目PPP融资模式的创新发展提出了具体建议:一是要扩宽融资渠道,同时也要对融资结构进行优化。二是要完善风险分担和利益协调机制。三是要建立长期有效的监管体系。四是要拓宽收益来源渠道,树立多元化组合运营理念。五是要搭建PPP融资模式的风险预警机制,对各类风险进行有效的控制。 本研究可为政府、社会资本以及金融机构参与医养结合PPP项目提供借鉴。

关键词： 轨道交通   可持续发展   TOD模式   PPP模式  

摘要： 当前，我国城市化水平不断提高，区域之前的联系更加密切，对于城市的轨道交通的需求越来越来多。然而城市轨道交通所需的建设资金大，政府负债严重，即使推出PPP模式，但轨道交通PPP项目获利困难的特点使得社会资本望而却步。因此，通过研究TOD模式和PPP模式如何有效结合，提高项目的综合收益，探究我国城市轨道交通可持续发展的具体操作模式至关重要。　　本文首先对城市轨道交通、可持续发展的概念以及TOD、PPP模式相关理论进行了介绍，定义了“投资—建设—运营—回报—投资”的可持续发展模型;其次分析了城市轨道交通TOD模式的规划和对城市的影响，基于此，阐述了TOD模式的效益，并运用“有无对比法”进行论证，进而推出TOD模式下轨道交通可持续发展的本质;然后以大湾区为例，对其轨道交通采取TOD模式的进行SWOT分析，并说明实行PPP模式的可行性，最后设计出运行模式，阐述运行程序并提出相应保障措施;最后以龙洞站项目为例，用“有无对比法”和Shapely模型法对综合效益、利益分配分析，并从识别、分担、应对三个角度分析了风险管理。　　通过研究，本文提出了两种大湾区轨道交通TOD+PPP可持续发展模式，SPV模式和轨道主导模式。SPV模式可以作为过渡模式使用，待发展较为成熟后，逐渐转变为轨道主导模式。为了TOD+PPP可持续发展模式能够顺利实施，建议大湾区政府应该在土地储备、土地获取、培训专业主体以及法律法规等方面采取相关措施。在综合效益分析和利益分配研究方面可以采用“有无对比法”和Shapely模型法，项目公司对风险要进行合理的分担，并采取相关风险应对措施。