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关键词： 货币资金舞弊手段   风险识别   防范对策  

摘要： 近年来,证监会查处的违规案件中,货币资金舞弊案件频发,金额巨大,情节严重,性质恶劣,对社会产生深远负面影响。货币资金舞弊手段已从单一科目转为多科目联动,从直接虚增货币资金余额转变为虚增发生额,且隐蔽性高,通过业务循环构建资金“体外循环”,成为企业财务舞弊关键,严重扰乱市场秩序,损害投资者权益。因此,深入研究其手段和风险识别方式对于防范和治理货币资金舞弊至关重要。 本文通过对相关文献总结,基于相关的理论和概念基础,首先分析近年来货币资金舞弊的基本特征和手段的变化,并采用多案例分析的方法,从证监会处罚的案例中选取三个时效性较强、通过业务循环进行资金舞弊且影响较大的案例:紫晶存储、泽达易盛、金正大进行分析。通过对三家公司货币资金舞弊手段进行剖析,发现相对于以往的直接虚构货币资金的舞弊行为,三家公司货币资金舞弊手段深入融入到企业的业务环节中,将资金进行体外循环,舞弊方式更加隐蔽化,其货币资金舞弊手段分别是通过违规担保转移资金、通过虚构投资活动、虚构经营活动进行企业资金体外循环。接下来,基于上述手段的研究,本文提出了识别货币资金舞弊风险的有效方法。在财务信息识别方面,除了重点关注货币资金状况外,还需深入业务环节,特别关注企业往来款项及其与现金流等科目之间的内在逻辑关系。在非财务信息识别上,可以从内部控制维度分析是否存在内控体系失效为舞弊提供机会,从公司治理维度上分析是否存在舞弊的压力、未披露的关联关系与关联交易、年报被出具非标意见等。最后,本文分别从中介机构、监管部门以及投资者三个层面,提出了防范货币资金舞弊的对策,以期更好地维护市场秩序。

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关键词： 利润质量   评价体系   因子分析   层次分析  

摘要： 近年来,国内外常有上市公司操纵利润的财务舞弊事件发生,利润表上的数据可能无法完全反映公司真实的财务状况。人们的关注点也逐渐从利润数量转移到了利润质量。目前,我国乘用车行业的高速发展期已结束,正处于成熟期,企业面临着转型升级等新挑战。因此,提升自身的利润质量,增强抗风险能力显得尤为重要。本文以北汽蓝谷为例,通过对其利润质量进行评估,发现存在的问题并分析产生的原因,就此提出相应的改善建议,以增强其在行业中的竞争力。 首先,本文在明确了影响利润质量的因素以及评价指标的选取原则之后,结合乘用车行业的特点和北汽蓝谷的经营状况,根据利润质量的特征,从利润的获利性、收现性、成长性和稳定性四个方面,选取了11个指标,构建了一个具备多个维度的利润质量的评价体系。其次,选用2018-2022年的财务数据,对北汽蓝谷的利润质量进行逐项指标分析并与我国A股乘用车企的指标均值进行比较。再次,采用因子分析法和层次分析法相结合的方法对北汽蓝谷的综合利润质量进行整体评估,并评判北汽蓝谷在A股乘用车企中的综合表现,以更全面地评价其利润质量。最后,根据评价结果,找出北汽蓝谷当前利润质量所存在的问题,并结合实际情况为其提供相关的改进建议。 研究结果显示,在A股乘用车企中,北汽蓝谷的综合利润质量得分相对较低。这一结果与该企业研发创新力不足、应收账款高额、过度依赖政府补助以及存货积压等问题密切相关。北汽蓝谷应针对所提出的问题通过重视研发投入,控制成本费用支出、加强应收账款管理、提高自主经营能力、加强存货管理等手段,提高自身利润质量水平,从而实现利润质量稳定成长,为公司可持续发展提供助力,增强企业核心竞争力。本文的研究结果对于北汽蓝谷的运营管理具有一定的参考价值,也为乘用车上市公司的发展提供一些借鉴。

关键词： 商誉减值   审计收费   董事会特征   上市公司  

摘要： 近年来,随着我国并购重组的热潮兴起,上市公司商誉金额急剧攀升。上市公司大幅度确认商誉减值损失,导致上市公司业绩大幅波动。监管机构正加强对上市公司商誉减值的审查,并对商誉减值测试的审计工作提出了进一步的要求。2018年,证监会发布《会计监管风险提示第8号——商誉减值》。管理层计提商誉减值时存在较高的自由裁量空间,审计人员在对其审计时,需要具备专业胜任能力,同时需关注发生重大商誉减值企业潜在的经营失败风险。审计师要判断公司是否应计提减值、减值金额是否合理,是否存在盈余管理行为。董事会是公司治理中的重要环节,负责企业政策的制定,直接负责商誉减值的判断。上市公司计提商誉减值是否会影响审计收费,董事会特征又是如何影响这二者关系等问题有待深入研究。 本文从三个方面开展研究:第一,企业计提商誉减值是否提高了审计费用。第二,董事会特征如何影响商誉减值与审计费用的关系。第三,在不同产权性质、不同管理层持股水平、不同内部控制质量的上市公司中,商誉减值对审计费用的影响是否存在差异以及董事会特征对于商誉减值与审计费用关系的影响是否存在差异。本文选取2014年-2021年沪深A股上市公司作为研究对象,研究商誉减值与审计费用之间的关系。从董事会规模、独立董事比例、两职合一角度衡量董事会特征,构建董事会特征与商誉减值的交乘项,分析董事会特征对商誉减值与审计费用关系的调节效应。根据不同产权性质、管理层持股水平、内部控制质量进行分组回归分析,探究不同分组下商誉减值对审计费用的影响以及董事会特征的调节作用。 本文研究提出五个结论:第一,比起未计提商誉减值的企业,计提商誉减值的企业审计费用更高,商誉减值显著提高了审计费用。第二,董事会特征能够调节商誉减值与审计费用的关系。其中,董事会规模正向调节商誉减值与审计费用的关系;独立董事比例抑制商誉减值与审计费用的关系;两职合一抑制商誉减值与审计费用的关系。第三,与非国有企业相比,在国有企业中,商誉减值对审计费用的正向影响更显著。在非国有企业中,董事会规模和两职合一对商誉减值与审计费用关系的调节效应更显著。在国有企业中,独立董事比例对商誉减值与审计费用关系的调节效应更显著。第四,在管理层持股水平较低的公司中,商誉减值与审计费用的正向关系更显著,董事会规模和独立董事比例对商誉减值与审计费用关系的调节效应更显著。在管理层持股水平较高的公司中,两职合一对商誉减值与审计费用关系的调节效应更显著。第五,在内部控制质量较高的公司中,商誉减值与审计费用的正向关系更显著。在内部控制质量较低的公司中,董事会特征对商誉减值与审计费用关系的调节效应更显著。根据上述研究结论,本文针对不同的主体提出相应的政策建议。包括会计师事务所要关注商誉减值的审计风险、合理确定审计费用;监管机构需关注指导商誉减值的会计处理和审计工作的监管、规范审计收费制度;上市公司要合理发挥董事会治理作用,提高公司治理水平。

关键词： 长期护理保险制度   医疗费用   释放效应   收入效应  

摘要： 随着中国人口老龄化程度加剧,失能比例不断攀升,我国长期医疗护理需求急剧扩大。同时,随着经济快速发展和生活品质提升,家庭规模日趋小型化,传统的居家照料方式逐渐难以维系。当前我国社会护理保障薄弱,长期照护需求急剧上升,护理机构供给不足,同时,单纯依靠养老保险和医疗保险已无法满足,“以医代养”现象愈发普遍,进一步加剧医疗资源紧张,失能人员的长期护理问题已经成为社会亟待解决的焦点。在这样的背景下,长期护理保险制度应运而生,被誉为“社保第六险”。2016年,人社部正式出台《关于开展长期护理保险制度试点的指导意见》,标志着我国长期护理保险制度试点政策的正式启动。随后,从中央到地方各级政府纷纷出台相关政策,积极参与长期护理保险制度的推进工作。这一制度的建立,旨在为我国失能人员提供更为全面、有效的长期护理保障,以应对人口老龄化带来的挑战。 自2017年试点启动以来,浙江省H县所在地级市在探索长期护理保险制度方面取得了显著成效。尤为突出的是,H县作为浙江省首个开展长期护理保险制度区域设置标准化县,具有较好的制度培育土壤;鉴于H县人口老龄化程度居全市之首,研究其长期护理保险制度的政策效果尤为关键和紧迫。本文深入剖析政策背景和制度内涵,提炼出可复制、可推广的H县长期护理保险制度模式,并基于2017-2022年H县微观个体医疗保险结算数据,运用交叠双重差分模型,深入探讨长期护理保险制度对医疗费用的影响。实证结果发现,长期护理保险制度试点政策对医疗费用有显著的促进作用,使得医疗费用总额增长了14.2%,其中统筹账户支出和个人账户支出分别增加14.2%和28.6%。在稳健性检验部分,本文使用住院门诊费用总额作为被解释变量进行变换衡量指标发现,长期护理保险制度实施使得住院门诊费用增长了16%,其中住院费用增加37.8%,而对门诊费用存在控制作用。此外,通过一系列稳健性分析,包括Goodman-bacon分解、平行趋势检验、安慰剂检验、排除其他政策干扰和PSM-DID等方法的应用,基准回归的结果均显示出良好的稳健性。进一步研究表明,长期护理保险制度在性别层面并未出现差异性影响。然而,研究年龄异质性发现,该制度主要对75岁以上的老年人群体的医疗费用总额产生了显著的正向影响。具体而言,该制度使得75-90岁老年人的医疗费用总额提升了约13%,而对于90岁以上老年人,则这一提升幅度更是高达46.4%。值得注意的是,结构分析发现:医疗费用总额的增加是由统筹账户支出和个人账户支出双重增长共同导致,而住院费用的增加与门诊费用的减少共同促使住院门诊费用呈现显著增长趋势。机制检验结果指出,长期护理保险制度可能通过“释放效应”和“收入效应”,释放长期受抑的护理需求,使得住院时长增加且门诊次数减少,最终推动医疗费用增加,该结论也能从侧面验证该机制的有效性和真实性。在现实中,开展长期护理保险制度工作能够释放医疗潜能,有效调节医疗资源分配和利用,这有利于优化医疗服务产业配置,从而提升社会整体福利,为民众健康福祉注入新动力。 目前,我国长期护理保险制度尚处于探索阶段,相较于国际上已建立成熟长期护理保险制度的国家,仍面临着诸多挑战。通过系统梳理与深入分析长期护理保险制度的政策框架和理论基础,结合H县的试点实践经验,识别出以下核心问题:保障范围的局限性、社会认同感的不足、宣传力度的欠缺、护理专业人才与设施的短缺,以及长期护理保险制度与基本医疗保险之间界限模糊。对此,提出以下几点政策建议:(1)拓展保障范围与试点区域;(2)强化社会认同感与宣传力度;(3)提升服务能力与服务质量;(4)逐步建立独立的长期护理保险制度。并期望这些建议能加快我国长期护理保险制度的发展步伐,进一步完善社会保障体系,提高失能人群的生活质量,进而促进社会公平正义。同时,期望这些建议能为全国范围内统一实施长期护理保险制度提供有力的政策参考。

关键词： 商誉减值   审计费用   审计委员会特征  

摘要： 近年来,随着资本市场的发展和企业并购活动的增加,商誉减值问题逐渐凸显,成为上市公司面临的重要风险之一。商誉减值不仅关乎公司的财务状况和经营成果,更直接影响到投资者的利益和市场的稳定。与此同时,监管部门对于商誉减值问题的重视程度也在不断提升,积极推出相关政策指引以及监管措施。在强监管的环境下,审计师作为资本市场的“看门人”,商誉减值问题的复杂性和风险性,以及监管环境的强化无疑会给审计费用带来影响。此外,审计委员会作为公司治理中的一个重要环节,其内部监督功能越来越受到学术研究重视,由于审计委员会相关特征保障了其有效性的发挥,那么其相关特征能否在一定程度上影响商誉减值与审计费用的关系?鉴于此,本文对商誉减值、审计委员会特征与审计费用三者关系进行研究。 本文选取2014-2022年我国A股上市公司为研究对象,综合考虑审计委员会的多个特征,实证考察了商誉减值对审计费用的影响,审计委员会特征对商誉减值与审计费用二者关系的调节作用。研究发现:(1)上市公司发生商誉减值金额越多,公司承担的审计费用越高;(2)审计委员会独立性、专业性、勤勉性越好,商誉减值对审计费用的影响越小;(3)产权性质不同不会导致商誉减值对审计费用的影响产生明显差异,但在非国有企业中,审计委员会特征对商誉减值与审计费用关系的缓解作用更加显著;(4)市场化程度可以减弱商誉减值对审计费用的正向影响,证券集体诉讼制度的落实会增强商誉减值对审计费用的正向影响。 本文从外部审计出发,检验了企业商誉减值与审计费用之间的关系,以及审计委员会特征在商誉减值与审计费用关系中的调节作用,进一步明确了企业商誉减值、审计委员会特征与审计费用三者之间的关系,为商誉减值与审计费用的相关研究提供了新的经验证据,同时也为企业内部治理、会计师事务所风险防范与监管层政策制定等主体提供有益的参考。

关键词： 生产调度   折扣外包   动态规划算法   全多项式时间近似方案  

摘要： 作为全球经济的重要支柱以及我国国民经济的核心,制造业在愈发激烈的市场竞争中面临着多重挑战。生产调度是制造企业中至关重要的一环,其核心在于优化资源配置,确保生产活动能够高效、有序地进行。传统的生产调度模型大都要求工件必须安排在内部机器上进行加工,也就是说,工件不能被拒绝（外包）。但是,随着生产规模的扩大,为了在生产截止日期完成全部任务并获得最大收益,生产商有时不得不把一些工件外包给第三方外包商进行加工。从生产商的角度出发,生产商需要决定哪些工件内部加工以及如何加工,哪些工件外包给外包商进行加工,才能使内部生产成本与外包费用之和达到最小。然而,从外包商的角度出发,为了获得更多外包费用,外包商可能会提供各种各样的外包折扣方案。 本文首先阐述了生产调度问题的研究背景及意义,对生产调度问题的主要研究方向和其国内外研究现状进行了详细介绍,并给出了满减折扣方案、抹零折扣方案、全量折扣方案和阶梯型折扣方案四种不同的外包折扣方案。 其次,本文考虑了四种不同外包折扣下的两台机器流水作业调度问题,优化目标是使机器上的最大损耗费用与总实际外包费用之和达到最小。对于四种不同折扣方案下的两台机器流水作业调度问题,给出了一个运行时间不超过O(n∑j=1~npj2∑j=1~nej)的拟多项式时间最优算法DP1;对于第二种抹零折扣方案和第四种阶梯型折扣方案,给出了另一个运行时间不超过O(n∑j=1~npj2(∑j=1~npj1+∑j=1~npj2)的拟多项式时间最优算法DP2;对于第二种抹零折扣方案、第三种全量折扣方案和第四种阶梯型折扣方案,给出了一个运行时间不超过O（nL1L2L3）的全多项式时间近似方案Aε（FPTAS）。然后针对拟多项式时间最优算法DPI,设计了实例1;针对拟多项式时间最优算法DP2,设计了实例2。采用Python工具对设计的实例进行数据分析,从实践的角度验证了算法的可行性与有效性。 最后,本文考虑了四种不同外包折扣下的多台并行同速机调度问题,优化目标是使机器上的最大损耗费用与总实际外包费用之和达到最小。对于四种不同折扣方案下的多台并行同速机调度问题,给出了一个运行时间不超过O(nmpm∑j=1~nej)的拟多项式时间最优算法DP3;对于第二种抹零折扣方案和第四种阶梯型折扣方案,给出了另一个运行时间不超过O（mnPm）的拟多项式时间最优算法DP4。针对最优的动态规划算法DP3,设计了实例3;针对拟多项式时间最优算法DP4,设计了实例4。采用Python工具对设计的实例进行数据分析,从实践的角度验证了算法的可行性与有效性。