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关键词： 自然资源资产负债表   耕地资源   复式记账法   实物量核算   价值量核算  

摘要： 党的十八大以来,绿水青山就是金山银山的可持续发展理念深入人心,编制自然资源资产负债表成为有效保护自然资源进而推动生态文明建设的重要保障。耕地是人类依赖性最强的自然资源,在保障粮食安全、发展生态文明、促进城乡融合等方面都具有重要作用,为此国家实行了最为严格的耕地保护制度。但长期以来耕地非农化和非粮化的现象越来越普遍,耕地数量和质量也呈现出不断下降的趋势,根本原因在于耕地资源价值没有得到充分的显现。通过编制耕地资源资产负债表,从经济、社会、生态三方面准确把握耕地的实际价值对于推动土地资源可持续利用具有重要意义。本文基于可持续发展理念,在对耕地资源价值综合核算的基础上,提出耕地资源资产负债表编制的思路和方法,并以西安市高陵区为案例进行应用和评价分析。具体内容如下:(1)确定耕地资源不同功能项目下资产与负债的范畴,明确耕地资源资产价值的多层分类与计算原则。对SNA和SEEA的账户编制方法进行总结,借鉴其他地区已有的编制自然资源资产负债表成功经验,构建了耕地资源资产负债表内容体系的理论框架。(2)基于可持续发展视角,借鉴已有的耕地资源价值核算体系和方法,将耕地资源的价值按照不同功能表现形式分为经济价值、社会价值和生态价值,使用科学的方法对三种价值进行计算,并在此基础上进行耕地价值的综合核算。(3)按政府机关领导人员离任审计的要求,以全面反映地区耕地质量价值及数量为原则,设计耕地资源资产负债表的框架与式样。耕地资源资产负债表体系包括物理层面的实物数量表与价值层面的价值量表,价值量表从资产、负债和净资产三个方面来衡量。(4)以西安市高陵区为例,根据设计的资产负债表框架编制区县层级的耕地资源资产负债表并分账户进行评价分析。研究发现:(1)基于会计中“四柱”、“两户”、“同体二分”的复式记账法思想编制耕地资源资产负债表具有理论和实践上的可行性。(2)基于可持续发展视角的耕地资源价值核算方法能贴合地区实际情况,但耕地资源的生态价值和社会价值需引起重视。(3)耕地资源资产负债表包括实物量表和价值量表两个报表,能分别从实物量和价值量两个维度反映耕地资源的状况。(4)构建的耕地资源资产负债表具有在实践上推广和利用的可操作性。案例区的资产负债表结果显示,高陵区耕地资源净资产价值量超过当地GDP总量,是不容忽视的财富。据此,从报表结果宣传、耕地利用方式、耕地管理角度、规范编制标准四个方面提出建议,以期帮助政府和民众充分认识到耕地资源的综合价值,补充我国耕地资源价值核算和资产负债表编制的有关研究,有利于促进耕地资源的可持续利用与经济的可持续发展。

关键词： 经济政策不确定性   审计费用   非金融企业影子银行化   审计风险  

摘要： 2001年中国证券监督委员会颁布了系列文件,要求我国上市公司必须在财务报告中对审计费用进行公开披露,此后学术界开始对审计费用展开相关研究,审计费用研究体系日益丰富。审计费用是审计供需双方进行经济联系的纽带,一方面,审计费用能够保证被审计单位得到相应的审计服务,另一方面,审计费用也可以补偿会计师事务所在审计过程中付出的成本,所以开展审计费用相关研究具有一定的现实意义。审计是一种兼具复杂性与专业性的高端服务,不同审计师在进行定价决策时会考虑诸多不同的因素。在影响审计费用的诸多因素中,经济政策不确定性作为政策环境因素对审计费用的影响不容忽视,而在经济“脱实向虚”的背景下,非金融企业影子银行化也会影响审计师进行审计定价决策。因此,本文将经济政策不确定性、非金融企业影子银行化与审计费用三者纳入同一研究框架,对三者关系进行探讨,丰富相关理论研究,具有一定研究意义。本文在分析相关理论的基础上,通过研读和分析国内外学者相关研究成果,提出本文研究假设,选定相关研究变量,构建理论研究模型,运用Excel对32703个样本数据进行整理,并运用Stata MP 16.0对样本数据进行统计检验和回归分析,最后以替换变量、调整样本期间和内生性检验的方法对回归结果进行检验,并进行进一步分析,最后得出研究结论并提出对策建议。本文得出了如下结论:(1)经济政策不确定性会导致审计费用增加;(2)经济政策不确定性会导致非金融企业影子银行化加剧;(3)非金融企业影子银行化的中介效应显著存在;(4)进一步分析中,将研究对象分别按照产权性质与机构投资者持股比例划分,发现经济政策不确定性对审计费用的正向影响在非国有企业与机构投资者持股比例低的企业中更显著。针对研究结论,本文分别站在政府角度、企业角度及审计师角度提出以下对策建议:第一,政策制定者应推动政策制定的稳定性与科学性;第二,企业应提高风险识别能力,规范金融投资行为;第三,审计师应发挥外部监督作用,坚持风险导向审计,提高审计质量。

关键词： 研发费用加计扣除   企业金融化   脱实向虚   双重差分模型  

摘要： 近年来,金融行业蓬勃发展,而国家重点支持的实体经济行业的发展却与之形成鲜明对比,在两者的投资收益率差距不断拉大的大环境下,越来越多的实体企业选择跨行业投资,将原本应投入主营业务的资源转而投向金融领域,这使得实体企业逐渐产生“脱实向虚”的倾向。税收是国家对市场经济进行宏观调控的重要工具,国家可通过税收手段引导企业逐渐“脱虚向实”,其中为了提高企业创新意愿的研发费用加计扣除政策起到了明显效果。该政策采用税基优惠方式,通过缩小企业所得税税基,减少企业实际负担的税收成本,降低企业自身承担的创新失败风险,从而提高企业研发创新的积极性。研发投入是企业实体投资的重要方面,创新成果带来的收益能在很大程度上提高企业的经营效益,从而可能对企业的投资决策产生一定影响,企业金融投资是与实体投资相反的投资方向,因此,关注研发费用加计扣除政策对企业金融资产投资的影响对于推动企业“脱虚向实”具有重要意义。本文以2013-2021年A股上市公司数据为研究样本,构建双重差分模型,探究2016年研发费用加计扣除政策改革对企业“脱实向虚”的影响作用。研究结果显示,研发费用加计扣除政策总体上能够显著抑制实体企业“脱实向虚”,其影响效果会因企业所属地区不同、所有权性质不同、规模不同、股权集中度不同而存在明显差异。此外,本文还进一步探究了该政策抑制企业“脱实向虚”的作用机制,发现其主要是通过削弱企业配置金融资产的“蓄水池”动机、“投资替代”动机和“实体中介”动机进而抑制企业“脱实向虚”,企业现金持有、融资约束、研发投入、主业业绩是削弱金融资产配置动机的四条路径。最后本文根据研究结论,从引导企业“脱虚向实”角度,提出了相应的对策建议以供参考。

摘要： 一、问题的提出习近平总书记在党的十九大提出了我国经济转向高质量发展阶段的重要论断。随着国有企业改革的不断深化，国企的制度改革已经进入关键阶段，尤其是收入分配制度的改革引起了各地方国资委和国有企业的高度关注。2018年6月，国务院发布了《关于改革国有企业工资决策机制的意见》，将国有企业的工资决策方式从“单一挂钩”变为“一适应、两挂钩”的综合决策方法，进一步传递了国企收入分配改革的强烈信号。

关键词： 研发费用加计扣除政策   创新数量   创新质量  

摘要： 党的二十大中着重强调,坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位,加快实施创新驱动发展战略,加快实现高水平科技自立自强,加快建设科技强国。企业作为创新主体,其重要性不言而喻。近年来,随着经济全球化进程加快,国际竞争日趋激烈,企业创新已成为提升国家竞争力的主要手段之一。为了更好地引导和激励企业创新,加强对创新的扶持力度,营造全社会创新的良好氛围,我国相继推出多项财税优惠政策,研发费用加计扣除政策便是其中的重要内容。该政策是否真的有利于激发企业创新动力,提升企业创新能力呢?已有研究证实了该政策能够促进企业加大研发投入,加快专利数量的增长。但是,研发投入和专利数量的增长并不能代表企业的高质量创新水平。因此,本文以A股上市公司2013—2020年的数据为样本,利用固定效应模型,从创新产出的数量和质量两个角度考察该政策的作用效果,对已有研究进行一定的补充和完善。实证分析发现:(1)加计扣除政策无论是对创新数量还是创新质量均能够产生显著的促进作用,并且对创新数量的激励效果强于创新质量。上述结论经过工具变量法,替换被解释变量,分样本回归的稳健性检验后依然成立。(2)异质性分析发现,不同产权性质,不同地域位置,不同融资约束程度,都会使政策作用效果产生显著的差别。具体来讲,该政策能使得非国有企业、东部地区企业以及面临强融资约束企业的创新数量和质量均显著提升,但是对于国有企业,中西部地区企业以及融资约束不高的企业来说,政策激励作用并不显著。(3)从中介分析的结果来看,研发经费的投入和研发人员的投入都在该政策激励企业创新数量和质量中起传导作用。为了使得加计扣除政策的创新激励作用最大化,政府可以采取以下措施:(1)制定以创新产出为导向的加计扣除政策。政府可以根据企业的创新产出水平给予相应的加计扣除,如果企业专利申请量、授权量越多,或者创新产出带来的收益越高,便能享受更高的加计扣除比例。(2)制定差异化加计扣除政策。首先对于非国有企业,应当进一步加强政策优惠力度,鼓励其进行高质量的研发活动;而对于国有企业,除了政策优惠外,应简政放权,鼓励其在自主创新和技术研发方面更加积极地探索和尝试。其次,东部地区经济发达,技术创新能力强,应该鼓励企业加大对关键技术领域的研发投入,加快实现对高端技术产业的突破;而对于中西部地区来讲,可以将政策向传统产业,新兴产业等倾斜,鼓励企业进行技术创新和转型升级。(3)健全知识产权保护体系。法律层面上,政府一方面应加强知识产权法律法规的制定和完善,另一方面加强知识产权执法力度,通过建立和完善知识产权侵权行为的举报和投诉机制,打击知识产权侵权行为。思想层面上,大力宣传知识产权保护的重要性,提高全社会的知识产权意识。

关键词： 奈特不确定性   多期存款保险定价模型   市场有效性   HJB方程   资产负债表  

摘要： 随着金融自由化和利率市场化的稳步推进,商业银行负债经营的模式容易使其内部存在风险和不稳定性。因此,如何防范商业银行经营风险,防止银行风险导致整个银行业的危机是银行业需要面对的关键问题。目前,实施显性存款保险制度的国家日益增多,各国都意识到存款保险制度是监管和规范银行业的可行选择。但存款保险在发展中仍存在道德风险、逆向选择等问题,产生这些问题的原因在于存款保险费率的厘定不合理。从而为保护银行资产,合理衡量银行资产的风险,进而科学厘定存款保险费率已成为存款保险制度有效实施的关键。在衡量商业银行资产风险时,传统模型大多考虑片面,通常假设商业银行在金融市场投资时具备充足的理性,能够预见金融市场中所有不确定性状态,并估算出不确定性发生的概率。但在瞬息万变的金融市场上,商业银行的投资理性是有限的。此外,传统模型中的风险不能解释金融市场上存在的“微笑波动率”等异常现象,但奈特不确定性却能给出一个很好的解释。因此,奈特不确定性是研究存款保险定价不可忽视的风险因素。存款保险定价的前提是市场具备有效性,而且奈特不确定性也是在证券市场得到的。因此,在构建模型前,论文选取标普500指数市场数据作为反应商业银行投资于证券市场有效性的总体情况,通过实证分析得到证券市场是有效市场。另外,论文采用标普500指数一分钟高频数据计算奈特不确定性并对其进行t检验,证实奈特不确定性在证券市场中具有不可忽视性。市场中奈特不确定性在资产定价是不容忽视的(Chen and Epstein,2002)。为了简化分析,本文假设监管者只对所有者权益的评估存在奈特不确定性,且奈特不确定性也来源于证券市场。本文从国内外多期存款保险定价理论入手,选出合适的模型嵌入奈特不确定性风险,并利用Merton期权定价模型构建多期存款保险定价模型。在商业银行资产负债表的基础上,采用随机最优控制的方法推导出银行的最优投资策略,以最大化商业银行在奈特不确定性下所有者权益的预期效用。结合资产重置规则以及动态优化方法,根据HJB方程推导出多期存款保险定价模型。并通过算例分析得出本文的研究结果:第一,随着奈特不确定性增强,存款保险机构征收的存款保险费率会提升。第二,随着存款保险机构审计时间跨度越长,奈特不确定性对存款保险费率的影响越明显。第三,初始存款与资产的比率越大,奈特不确定性对存款保险费率的影响也越明显。本文的研究意义在于对多期存款保险定价模型进行全面研究,并以奈特不确定性这一风险因素修正模型。根据模型测算奈特不确定性下的多期存款保费,且观察奈特不确定性对存款保险费率的影响。最后,论文基于上述分析结果提出了存款保险制度的政策建议。

关键词： 药品加成   药品价格管制   医疗服务  

摘要： 药品加成政策是政府在特定历史条件下为调节公立医院盈余而采取的补偿制度,旨在妥善解决医院在收入方面的空缺和政府在卫生医疗中投入的问题。但由于相关政府部门不断调整改进政策,药品加成所存在的问题愈发严重,医疗支出提高的不合理性,不符合“让人民对医疗满意”、“政府为人民服务为主旨”的改革发展方针。解决药品加成结构、政策方面的问题,目的在于贯彻红十字会国际精神,弘扬公益医疗。通过建立更合理、更科学的医疗价格体系,建立公益性与服务性并重、公立医院补偿机制的现代医疗服务体系。D市采取措施,大幅度提高公立医院的运营效率,并对所有医疗服务项目的价格进行了相应的调整,以此来缓解由于取消药品加成而造成的经济损失。政策已经初步落实,但是问题依然存在。政策分析评价方法中比较常用的是政策影响分析,笔者对医疗用品和医治患者方面的费用进行分析,研究费用变化的实质原因,探索政策落实不理想的影响因素,为药品加成政策的优化改革提供理论依据。这就是本文所主要研究的内容以及实际意义。以D市M医院内、外、介入科患者的医疗费用数据为基础,运用价格管制理论和公共产品理论,采用文献研究法、比较分析和案例分析等手段,探究药品加成政策如若取消,影响医疗支出的程度,探寻药品加成政策落实过程中出现的问题及原因。分析可知,药品加成政策取消后,患者药品次均成本下降,药品成本占比明显下降,这表明医疗服务在整个医疗体系成本的占比越来越高,患者可以拥有更合理、科学的医疗结构,更透明的医疗成本,公立医院的服务水平提高。药品加成政策的取消大体上基于财政补贴、调整医疗体系服务、零加成等手段影响患者的医疗费用,但是无论使用何种机制去影响政策都会存在一定程度的不合理性,想要全方面实现政策就需要进一步整合不同的影响机制。现阶段仍旧存在医院公益服务水平参差不齐、药品成本居高不下、医疗服务支出组成不合理等问题,深入分析,主要原因是不科学的药品定价标准、不完整的服务体系、配套措施不完善。要想深入改革,体现出医护人员等劳动力的人力资源价值,完善药品定价标准,优化药品评估制度,改革医保系统,加大监管医疗体系力度。研究为药品加成政策取消提供指导,构建更普惠、公益、完善的医疗服务体系提供理论方面的依据支撑。

关键词： 科技型企业   研发费用核算   财务管理  

摘要： 科技型企业研发费用核算与财务管理工作存在着一定的难点,研发费用核算和财务管理工作是保障科技型企业研发项目顺利开展的基础。而研发活动是保障科技型企业可持续发展和稳健成长的关键活动,决定着科技型企业的核心竞争力,因此对其研发费用进行精细化核算和管理具有较强的重要性。基于此,本文先对科技型企业研发费用核算和财务管理的口径确认步骤进行分析,并且对当前科技型企业的研发费用展开分类分析。而后指出科技型企业研发费用核算和财务管理存在的问题,并且针对性地提出了科技型企业开展精细化研发费用核算和财务管理的具体策略,希望能够为相应企业提供行之有效的参考。