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关键词： 研发费用加计扣除政策   企业绩效   创新产出   异质性  

摘要： 创新不仅是企业生存和发展的根本,更是一个国家和民族进步的重要战略。企业加大研发投入和积极开展研发活动不仅能够提升自身竞争力,还有助于提升整个国家的硬实力。但研发活动在具体的实施过程中具有高成本性、不确定性及外部性等弊端,在极大程度上对企业的研发热情产生抑制作用,因此需要政府采取措施对企业加以帮扶。税收优惠政策是政府常用的经济手段,能够缓解企业的研发压力,更好地激励企业增加研发支出,引导企业转型升级,向高质量发展。其中研发费用加计扣除政策激励效果尤为突出,备受社会各界关注。基于此,本文将着重探究该项优惠政策对企业绩效的作用效果,并检验企业创新的中介传导作用,最后结合企业差异进行政策的异质性分析,能够更有针对性地驱动企业研发创新,提高企业绩效水平。本文的研究思路,理论方面:首先是对研发费用加计扣除政策、企业创新产出、企业绩效的含义进行界定,并对税收优惠、企业绩效等方面的国内外学者和专家相关研究及结论进行梳理。接着,在结合相关理论的基础上阐述了研发费用加计扣除政策对企业绩效的作用机理,并提出本文的研究假说。然后,从政策入手,根据我国研发费用加计扣除政策的发展历程将其划分成三个阶段,归纳总结其发展特点,并探究该项政策可以继续完善和改进的部分。接着是对研发费用加计扣除政策的实施情况和我国企业绩效的简单阐述。实证方面:通过建立OLS线性回归方程,以沪深A股上市公司2007-2021年的财务数据为样本,将加计扣除政策的激励强度(Incen)设置为自变量,企业绩效(ROE)设定为因变量,探究研发费用加计扣除对企业绩效的影响。并在此基础上加入创新产出作为中介变量,并结合企业自身发展差异和所处宏观市场环境的不同,选择企业生命周期和产品市场竞争程度进行政策异质性分析,以寻求促进不同企业绩效提高的最佳方式。研究结论表明:研发费用加计扣除政策与企业绩效二者之间显著正相关,即加计扣除对企业绩效产生一定的激励效应,政府合理设置加计扣除优惠政策可以助力企业提高绩效。此外,企业可以通过增加创新产出间接提高企业绩效且企业的创新产出是部分中介变量。结合异质性分析:R&D费用加计扣除政策对成长期企业的企业绩效具有显著正向作用;与成熟期企业的企业绩效成正向关系,但不显著;会弱化衰退期企业的企业绩效。此外,研发费用加计扣除政策对产品市场行业竞争程度大的企业激励效果更加显著。最后,根据理论分析及实证结果,并结合我国现实情况提出如下建议。从政府角度:(1)继续完善和发展研发费用加计扣除政策;(2)结合企业自身的性质和所处的环境制定“特惠性”政策;(3)加强监督,确保政策落实;(4)强化产权保护机制,增强产权保护力度,实现更加完备的产权保障;在企业层面,为了更好享受该项政策优惠,关键是要提高自身的财务核算能力和实现跨部门信息共享机制的建设。

关键词： 供应链竞争   闭环供应链   押金返还制度   非合作-合作两型博弈  

摘要： 近年来,随着经济与科技的飞速发展,资源浪费、环境恶化等问题不断浮现,如何实现可持续发展成为现今世界的一个重大议题。严峻的环境形势引发了众多学者对闭环供应链的关注和对循环经济的思考。尽管已经有许多学者关注到闭环供应链重要性,并积极探讨闭环供应链应该如何管理以适应当代经济环境。但是闭环供应链的发展仍存在一些不可忽略的问题,比如,供应链成员缺乏足够的激励、仅考虑自身利益最大化导致双重边际化效应,以及针对复杂竞争局势与结构的闭环供应链未能深入研究等。而押金返还制度作为一种高效的回收激励方式,已经被广泛使用和研究。由此,本文主要研究工作与创新包括:1.提出押金返还回收商的链内竞争闭环供应链的非合作-合作两型博弈模型及其解法。针对含有两个制造商和一个回收商的链内竞争闭环供应链如何同时解决策略优化与利润分配的问题,构建链内竞争闭环供应链的定价与利润分配非合作-合作两型博弈模型,并提出融合非合作博弈与合作博弈的求解方法。该方法首先根据冯·诺依曼极大极小定理推导合作博弈部分联盟特征函数,然后利用Shapley值求解出任意竞争局势下的分配利润并转化为非合作博弈部分的支付值,最后通过纳什均衡获得最优定价策略与利润分配。经数值分析发现,押金促进了回收再制造,但政府也需合理设置押金。同时,为竞争制造商和回收商提出了相应的管理启示。2.提出押金返还平台和回收商的链间竞争闭环供应链的非合作-合作两型博弈模型及其求解方法。针对分别由制造商与平台、制造商与回收商组成的两条链间竞争闭环供应链,分析两条闭环供应链之间的合作与非合作关系,研究两条链间竞争闭环供应链关于定价与利润分配的问题。然后,构建押金返还平台和回收商的链间竞争闭环供应链非合作-合作两型博弈模型,并针对该模型,提出了融合Shapley值、纳什均衡和Stackelberg博弈的模型求解方法,同时获得利益最大化策略与合作利益分配。通过数值分析表明,在链间竞争闭环供应链中,押金返还制度对批发销售渠道的闭环供应链更有效,但押金过高仍会损害其利益。本文将非合作-合作两型博弈应用于闭环供应链,构建适用于考虑押金返还回收方的链内和链间竞争闭环供应链的定价与利润分配统一分析模型,既同时解决闭环供应链决策优化与利润分配问题,又减少双重边际化效应,使闭环供应链协调。同时,考虑了含有平台的竞争闭环供应链以适应当代复杂的经济环境,为两种竞争局势下的闭环供应链提出管理启示,对闭环供应链的管理与发展具有重要意义。

关键词： 薪酬管制   薪酬差距   社会比较理论   审计费用  

摘要： 独立的第三方审计通过对财务报表公正鉴证完成审计服务工作,然而在商业环境和会计准则日益复杂的当下,准确客观识别会计信息质量的可信赖度变得愈发具有挑战性。审计决策行为不仅取决于客户内部环境的变化,也受外部政策的影响,或者两者兼有。长期以来,上市国有企业高管的天价薪酬一直饱受社会诟病。为了实现共同富裕的社会主义理想,我国政府先后实行了多轮针对国企高管薪酬的改革探索。2015年开始实施的《薪酬制度改革方案》更是将政府对薪酬治理的决心提升到了前所未有的高度,国企薪酬管制由此进入到了新的阶段。目前,微观企业的经营决策行为是否以及如何受薪酬管制的影响是学术界探讨的焦点,却鲜有文献关注其对外部审计师决策行为的影响。因此本文选取审计费用为切入点探讨薪酬管制的预期效应。基于锦标赛理论和社会比较理论,本文利用手工收集的央企上市公司数据,并在我国2015年实施的《中央管理企业负责人薪酬制度改革方案》特殊背景下,以2011-2019年为样本期间,构建倾向得分匹配双重差分模型(PSM-DID),探究薪酬管制与审计费用之间的内在联系。研究结果表明,《薪酬制度改革方案》的实施使央企的审计费用相对于民企的审计费用有了显著的降低,支持了社会比较理论。在经过平行趋势检验、对事件的重新考虑等稳健性检验后,结论依然成立。机制检验表明,薪酬管制实施后,会抑制企业的经营风险从而使审计风险和审计费用得到降低。通过异质性分析发现,薪酬管制与审计费用之间的负向关系在薪酬差距较大、高管任期较短、股权集中度较高、机构投资者持股占比较高的情况下更加显著。最后,进一步区分审计成本与风险溢价,发现审计费用的下降包含了审计师对努力程度的调整和风险补偿的降低。上述研究结论不仅能重新评估薪酬管制的增量政策效果,丰富薪酬管制的经济后果研究,而且能为地方国有企业落实薪酬改革和优化公司治理提供借鉴。

关键词： 无形资产指数   价值相关性   Ohlson模型   总市值   托宾Q  

摘要： 在科技革命背景下,汽车行业也在积极进行转型升级,迈向“电动化、网联化、智能化”的新时代;与此同时,伴随着数字经济和实体经济的融合,汽车企业也迎来前所未有的发展机遇。未来的汽车产业,将会突破业务壁垒,深度跨界融合,进入协同创新发展的轨道。在企业成功转型升级过程中,无形资产在诸多要素中发挥着越来越关键和重要的作用:先进技术、优质人力资源、良好品牌形象及市场资源等对企业价值影响越发深远。本文以小康股份为例从会计信息价值相关性视角研究无形资产管理的相关问题。从广义无形资产角度出发,将其划分为三大类进行研究,即技术类无形资产、市场类无形资产和人力资源类无形资产。首先,在回顾无形资产、无形资产信息价值相关性文献基础上,进行概念界定和理论阐述,为下文奠定理论基础。其次,依次对小康股份技术型无形资产、市场型无形资产和人力资源型无形资产进行定性和定量分析。再次,采用回归分析方法研究无形资产指数和股价关系,对无形资产指数和总市值、托宾Q值之间的关系进行研究,以验证无形资产信息价值相关性,上述研究结果表明无形资产信息具有价值相关性。最后,剖析小康股份无形资产管理存在的问题,包括研发成果产出能力不足、市场型无形资产薄弱、人力资源效率偏低等。为了提高无形资产管理水平,本文从微观层面和宏观层面提出建议:企业应从无形资产建设角度出发,激发研发创新成果产出能力、加强品牌建设、提升员工工作效率方案,形成高质量无形资产;从无形资产信息质量提升角度出发,应扩大无形资产范围、丰富计量方法和单独披露无形资产报告等。本文的研究成果能够更加全面、真实地反应企业无形资产信息并提高无形资产管理水平,对于提升企业价值具有一定参考价值。

关键词： 继续履行   履行费用过高   履行利益  

摘要： 在违约责任方式的承担方式上,我国首要采用继续履行的责任方式来保障当事人的权利,但是在实际履行过程中,会存在一些难以履行的情形。为此,《合同法》第110条对继续履行的排除事由进行规定,《民法典》施行之后,相应的内容规定于《民法典》第580条。履行费用过高虽然是一项重要的排除事由,但在法条中的表述却仅仅几字,非常宽泛与抽象,导致学术界和实务界对履行费用过高的理解和把握都存在争议与出入。新宇案的二审法院在使用履行费用过高进行说理论证,并做出支持判决后,越来越多法院开始以履行费用过高作为拒绝债权人强制实际履行请求的法律依据。但是随着对各地法院适用履行费用过高为裁判依据的案件进行研究分析后,发现履行费用过高在具体案件适用上存在以下问题:费用的范围不明晰、比较对象不确定、“过高”的标准不明确、与情势变更容易混淆等。关于履行费用的范围问题,在通过对类案研究分析之后,认为履行费用除应当包括没有争议的金钱成本外,还应该包括劳务成本、时间消耗、补救履行成本等,但应当排除基础费用支出、法院执行成本、第三人介入成本等费用。对于履行费用过高的比较对象,目前在理论界主要有以下四种观点:与债务人履行利益相比较、与合同双方当事人的履行利益相比较、与债权人的履行利益相比较、与债务人负担能力相比较。在前述的观点中,与债务人的履行利益进行比较,忽视了对债权人利益的考虑,不符合诚实信用原则,且易于情势变更相混淆;与合同双方当事人的履行利益相比,则是以“效率违约”理论为正当性基础,不符合我国当前的实践工作;与债务人负担能力相比较,没有考虑债权人的利益,偏离了履行费用过高所具有的功能;而与债权人通过合同可以获得的利益相比较,不仅保护了双方当事人订立合同的目的,还有效维护了债权人利益。履行费用的“过高”标准的设置可以引入动态体系论,以意思自治原则与实际履行原则为原理要素,并以公共利益、债务人过错、债权人的牺牲限度等为因子要素,基础评价可以酌情考虑为履行费用超过履行利益的30%。在某种特定情况下存在履行费用过高与情势变更制度适用相竞合,此时在满足债务人与债权人期待的情况下,应当优先适用情势变更制度。

关键词： 科技型中小企业   研发费用加计扣除政策   研发操纵   创新投入  

摘要： 基于2014—2019年科技型中小企业财务数据，运用断点回归方法，实证检验了研发费用加计扣除比例提升对科技型中小企业创新投入的影响，并分析了政策实施过程中科技型中小企业的研发操纵行为。实证结果表明：研发费用加计扣除比例提升政策，对科技型中小企业创新投入的影响并不显著，在政策实施过程中，科技型中小企业存在研发操纵行为，且研发操纵降低了研发费用加计扣除比例提升政策对科技型中小企业创新投入激励效果。基于研究结论，从科技型中小企业指标认定的优化、研发费用归类标准的细化、建立相应的惩罚措施等方面，提出了相应的改进建议。

关键词： 控费政策   医院医疗业务   收入及费用结构  

摘要： 我国医院医疗的收入和费用结构正在不断优化和完善，同时相关的核算标准和具体内容也在不断改进和发展。在医院，针对单病种报销比例及定额医疗等领域已实施了一套新的标准。这些新制度的制定与新标准的贯彻执行，在很大程度上提升了医院的经济效益，确保其持续稳定地发展。医院必须清醒地认识到，费用控制政策对其医疗业务收入及费用结构的影响不容忽视。实施控费政策可以有效地促进对费用结构和业务收入的全面掌握，为医院的稳定发展提供必要的支持。

摘要： 艾吉威自2003年跨入智能制造领域，20年来，执着于技术创新、“数实融合”，走在了“智能化+数字化”行业的前列。2022年，艾吉威全力推出重磅新品“小千斤”标准系列AGV，自重400千克，负载却达1500千克，整车体积小、灵活性更高。以“标准化、快交付、低故障”9字方针为基本遵循，该系列产品最重要的特点是高性价比、投入生产快、故障率低、快速易学。藉此，赋能橡胶轮胎行业快速实现搬运智能化。

关键词： 高新技术企业   研发费用   预算管理   作业成本法  

摘要： 研发费用是进行创新研发时发生的费用,对高新技术企业而言,不仅关系企业未来竞争力持续性,也是企业短期内降费减税的重要内容。支付清算行业属于知识密集型、技术密集型行业,科技创新是该行业高质量发展的关键。大量专家学者多从战略层面对研发投入进行了研究,但是在日常管理中,在有限的研发费用预算下,如何做好“花钱必有效”,让研发费用合理支出,最大限度享受国家相关优惠政策,降低风险,提高公司盈利水平,是决策层较为关心的问题。本文从SC公司研发费用管理现状出发,根据研发费用管理的背景和意义,在预算管理、研发费用会计核算基础规范、风险管理等理论基础上,运用访谈法和问卷调查法等方法,以优化研发费用管理为重心,系统梳理了当前SC公司研发费用管理现状,探寻当前研发费用管理所存在的问题,深度分析问题成因,结合SC公司实际情况提出一系列研发费用管理优化措施。目前,SC公司研发费用管理存在研发风险管理水平低、研发费用预算偏差大、研发费用核算范围不准确、研发人员积极性不高等问题;究其原因,一是风险管理基础薄弱,二是预算管理认识不足,三是会计科目设置和归集边界混乱,四是缺乏有效的激励机制。基于此,拟通过提高风险管理水平、完善预算管理制度、明确会计科目核算范围、完善激励考核措施等方式使公司的研发费用管理能顺应内外部环境的变化,实现研发资源的高效率配置,提高研发创新的热情,降低研发失败风险,强化公司的核心竞争力,最终实现公司的长远发展;同时也希望对类似SC公司这类中小型高新技术企业在研发费用管理、提升研发费用管理效能、防控项目研发风险方面提供借鉴和参考。

关键词： 肝移植   住院费用   影响因素   单病种付费  

摘要： 目的:本研究选取2017年1月1日至2021年9月30日被调查地区某三甲医院肝移植患者的住院费用资料进行分析,探究总住院费用和各项费用之间关系的密切程度,剖析住院费用的内部构成变动情况,探索肝移植患者住院费用的相关影响因素,并探讨单病种付费对肝移植住院费用的控制效果。从而为更好调整肝移植费用结构、降低肝移植患者经济负担提供科学依据,做到节省医保基金的同时保证医疗质量,进而为被调查医院实行肝移植按DRG付费医保改革提供参考。方法:从被调查地区某三甲医院HIS系统中收集2017年1月1日至2021年9月30日肝移植住院患者记录共324条。对患者基本情况、住院费用、费用构成、患者人数、单病种付费覆盖比例、报销占比及自付占比进行描述分析。采用灰色关联分析法对各项住院费用的关联程度进行分析;通过结构变动度分析法对住院费用5年内部结构变动情况进行分析;构建双重差分回归模型,计算单病种付费前后的差值,分析肝移植患者住院费用、住院天数及报销比例的影响因素。结果:1.324例患者中,男性246例,占75.93%,女性78例,占24.07%。肝移植住院患者年龄分布在9岁-73岁之间,40岁-60岁患者居多,占67.90%。住院天数介于5天-115天,<16天、16-30天、>30天的患者依次为75(23.15%)例、174(53.70%)例、75(23.15%)例。不同的医疗付费方式中被调查省省医保患者最多,共有100(30.86%)例,其次是被调查地区市城镇职工医保患者,共有84(25.93%)例。2.2017年至2021年肝移植住院总费用中位数为529636.22元,医疗服务费中位数为22175.75元,诊断费中位数为38145.66元,治疗费中位数为17573.22元,耗材费中位数为89313.67元,供体费中位数为217621.18元,药品费中位数为124331.65元,血液和血液制品费中位数为8119.63元。其中,2017年至2019年住院总费用呈下降趋势,2020至2021年住院总费用呈上升趋势。3.灰色关联分析显示2017年至2021年住院各项费用中关联度最大的为供体费(1.000),其次是药品费(0.841)、耗材费(0.802)、诊断费(0.744)、医疗服务费(0.729)、治疗费(0.724)、血液和血液制品费(0.716);结构变动度分析显示供体费的变动对总费变动的结构贡献最大(42.20%),其次是耗材费(32.27%)、药品费(14.21%)、医疗服务费(5.86%)、诊断费(3.21%)、血液和血液制品费(1.62%)、治疗费(0.63%)。4.2017年至2021年,被调查医院肝移植按单病种付费政策实际覆盖了96(44.66%)名患者,其中被调查地区市城乡居民医保患者11人,被调查地区市城镇职工医保患者45人,被调查地区省医保患者40人。纳入肝恶性肿瘤移植组与非肝恶性肿瘤及其他疾病移植组患者的总费超出了费用制定标准。5.单病种付费实施后,肝移植患者住院天数中位数为19天,报销占比27.51%,其中纳入单病种付费组患者住院天数中位数为17天,报销占比29.03%,未纳入单病种付费组患者住院天数中位数为21天,报销占比25.02%。构建双重差分回归模型,回归分析结果显示:单病种付费降低了肝移植患者的总住院费用(β=-0.054,95%CI=-0.099～-0.009)和诊断费(β=-0.084,95%CI=-0.140～-0.028),提高了患者的报销比例(β=0.072,95%CI=0.018～0.126)。6.根据权重及费率计算被调查医院肝移植DRG费用制定标准值,被调查地区市城镇职工医保肝移植DRG费用制定标准值与过往费用差异无统计学意义;被调查地区市城乡居民医保肝移植DRG费用制定标准值低于过往费用。结论:1.相对于被调查省居民人均可支配收入和医保报销水平,被调查医院肝移植患者医疗经济负担沉重。2.供体费是影响肝移植住院费用内部构成的首要因素,药占比、耗材占比较高,医疗服务费、治疗费占比偏低。3.在住院费用内部构成中,供体费、耗材费、药品费、医疗服务费、诊断费的变动对总费用结构变动影响较大。4.住院天数是影响肝移植患者住院费用最明显的变量,单病种付费政策有效控制了肝移植患者的住院费用上涨,并提高了医保患者的报销水平。