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关键词： 货币资金   审计风险   防范对策  

摘要： 货币资金作为流动性极强的资产,对企业的生产经营具有至关重要的作用,犹如血液之于人体,货币资金循环贯穿了企业销售与收款、采购与付款、投资与融资等重要过程。这些企业与外部相关方交互的环节都是舞弊频发,风险较高的领域。近年来被揭露的财务造假事件中,货币资金造假案例层出不穷。以康得新、康美药业、宜华生活等企业为代表,造假涉及金额巨大,性质恶劣,使得大众意识到货币资金舞弊的严重性。从货币资金的内涵及审计准则要求执行的必要审计程序来看,普遍认为货币资金科目内容简单明了,审计风险相对较低,审计失败容错率低。因此,上述货币资金舞弊及审计失败案例的出现,使得财务报表使用者及监管机构对注册会计师是否勤勉尽责产生怀疑。注册会计师和会计师事务所在降低货币资金审计风险及审计失败几率方面面临重大挑战,如何有效设计并执行审计程序,防范货币资金审计风险,提高审计质量成为注册会计师和会计师事务所必须破解的难题。本文采用文献研究和案例分析相结合的方法。首先,采用文献研究法,了解货币资金审计风险防范对策研究现状及趋势,主要关注财务舞弊动因、审计风险、货币资金审计风险方面的研究成果;并结合相关文献,对货币资金、审计风险等相关概念和舞弊动机、风险导向审计等相关理论进行阐述。其次,采用案例分析法,结合中国证券监督管理委员会2012至2021年行政处罚案例,针对货币资金舞弊企业及负责其审计的会计师事务所受惩处情况,分析货币资金舞弊的基本特征及造假手段。基于“GONE”理论分析企业进行货币资金舞弊的动机。在上述基础上,剖析货币资金审计风险形成原因。最后,结合货币资金舞弊的不同手段,根据审计业务的不同阶段,提出有建设性和实操性的货币资金审计风险防范对策。本文研究发现货币资金舞弊主要包含以下八种手段:(1)虚构、伪造、变造、删除财务凭据;(2)未记账或跨期记账;(3)设置多套账;(4)交易对手方账实不符;(5)内设资金结算中心账户余额视作银行存款核算;(6)配合收入造假,伪造销售回款;(7)体外资金循环;(8)关联方串通舞弊。针对舞弊的不同手段,通过合理规划审计时间及资源、加强风险评估及识别、严格审计证据获取过程控制等程序的执行、进行实质性的多级质量复核,对防范(2)(4)(5)(6)四种类型的货币资金造假具有积极意义,对(1)(3)(7)(8)四种类型的造假防范效力较弱。总体上看,要真正防范货币资金审计风险,还需要社会各方面的共同努力。从法律法规的制定、执行到监管机构的积极督促、防范、惩戒,从意识形态上打消相关责任主体进行舞弊的主观意愿才是长久有效的办法。

关键词： 无形资产   自愿性信息披露   融资约束   会计稳健性   分析师关注  

摘要： 融资贯穿于企业生存和发展的全过程,然而融资难、融资贵、融资慢等问题依然制约着国内企业经营发展的脚步。在企业融资困难、市场信息高度不对称的背景下,无形资产作为企业核心竞争力的主要来源,其自愿性披露是否能通过降低信息不对称程度从而缓解融资约束、助力企业发展是值得关注的问题。无形资产自愿性信息披露的信息一般具有很高的信息价值,相关信息十分容易在市场上得到传播,可以充分缓解融资约束中的信息不对称因素。因此,本文假设无形资产自愿性信息披露会缓解融资约束程度。进一步的,在企业内部,稳健性需求影响着管理层对于披露信息的选择,即稳健性原则下,坏消息会更及时地反映在会计系统中,而好消息则会相对缓慢地反映在会计系统中;在企业外部,分析师充分参与资本市场信息生产、传输和吸收的全过程,对信息透明度的提升起着重要作用。因此,本文对会计稳健性与分析师关注在企业对无形资产非强制性信息进行自愿性披露进而缓解融资约束的过程中发挥的调节效应也依次展开研究。本文基于改善信息不对称的逻辑线索,着重研究了无形资产自愿性信息披露对企业融资约束的影响,以及会计稳健性与分析师关注的调节作用。本文以2017-2020年的738家企业为样本进行实证检验,并进一步分析了各假设在不同产权性质、不同上市板块的差异。研究发现:(1)无形资产自愿性信息披露的提高,总体上有助于缓解企业的融资约束问题;(2)调节效应研究表明,会计稳健性和分析师关注均增强了无形资产自愿性信息披露对融资约束的缓解作用;(3)异质性研究表明,无形资产自愿性信息披露在缓解融资约束方面的效果在民营企业比国有企业更显著,在创业板企业比主板企业更显著。本研究对提高我国上市公司无形资产自愿性信息披露质量,缓解融资约束程度具有良好的启示作用。本文结论对无形资产自愿性信息披露的经济后果研究做出了重要补充,同时拓展了融资约束的影响因素并探索了会计稳健性和分析师关注的双调节作用,为提高上市公司信息披露效率,改善融资约束困境提供新思路。

关键词： 民间借贷   职业放贷   地方金融机构   其他费用   综合费用  

摘要： 近年来,随着民间借贷政策法规的调整和放开,法人、非法人组织和自然人之间为了生产生活需要开展资金融通活动,为实体经济发展起到了极为重要作用。民间借贷主体与中国人民银行监管的金融机构和地方金融管理部门监管的地方金融机构等借贷主体,为信贷资金市场扮演重要角色。基于民间积攒闲置资本和个人利益驱动,部分民间借贷主体为了增加收入来源,拓宽资金发放渠道,向社会不固定第三人进行职业放贷,减少放贷审批手续,向信用等级低、还款能力差的人发放贷款。造成部分借款人不能按时还款,出借主体为收回本金和利息,通过暴力等手段进行催债等情形,给社会带来不稳定因素。本文从实务中对民间借贷主体分析,厘清地方金融机构、职业放贷人等借贷主体关系,分三部分阐述民间借贷主体认定、职业放贷人辨析及引起其他费用的归类。第一部分论述民间借贷主体相关内容,通过分析民间借贷主体特征,得出民间借贷主体不能是银行性金融机构。地方金融机构在进行借贷开展非相关金融业务时,可以结合双方当事人意思表示、约定内容认定为民间借贷法律关系。第二部分论述职业放贷人相关内容,通过职业放贷人由来、特征、认定特点,进一步认识职业放贷人。辨析职业放贷人与金融机构、地方金融机构、普通出借主体的区别,进一步认识职业放贷人的缺乏营业资质、动态角色转换、法律否定评价的认定条件。第三部分论述其他费用相关内容,分析其他费用与逾期利息、违约金、约定费用、律师费区别。对约定其他费用归类分析,划分为逃避利率限制约定的其他费用,有实质服务约定的其他费用,为债权实现花销的费用3个类别,探讨归类后是否受LPR的4倍规定调整。从而厘清其他费用、综合费用、服务费、管理费、律师费等费用性质,精准确定费用性质,营造良好的民间借贷环境。

关键词： 供电公司   成本费用   预算管理   精益化管理  

摘要： 在经济飞速发展的背景下，加强内部成本管理成为推动企业发展的重要内容。推进成本费用预算的精益化管理，对于提升电力企业运营效果，促进企业长效发展具有重要意义。基于此，从供电企业的精益化成本管理关键控制点出发，探讨提出成本预算的精益化管理思路，包括建立科学的精益化预算编制体系、建立精益化预算管理体系、合理进行成本预算调整等，旨在提升供电企业经济效益并降低经营管理风险。

关键词： 数字化转型   费用控制   业财融合  

摘要： 近年来,我国大力推行数字化转型,信息技术和科学管理应用技术飞速发展,企业对于财务数据的稳定性和安全性有着越来越高的要求。企业在数字化转型背景下费用控制系统(后文简称“费控系统”)的建立与实施,逐渐实现企业业务、财务融合(后文简称:“业财融合”)与资源共享,实现了业务人员报销流程简便化,财务人员核算处理的集中化,完善了企业财务体系,助力企业飞速发展。本文介绍的A企业就是一家大型国有通信企业,该企业的一线技术员工由于需往返多地进行电信基站维修,导致差旅费用发生较多。所以差旅费成为了A企业重点关注的一项费用。但由于传统报销差旅费的流程比较复杂,财务审核费时费力,A企业为了简化员工报销流程,方便财务审核,实时监控费用情况,实现数据云端化和业财融合,设计了费用控制系统。本文首先通过文献综述方法总结了国内外学者对于数字化转型的定义、路径、绩效影响以及费用控制的理论研究;然后通过案例研究的方法,以A企业为研究对象,介绍了行业概况、企业概况、以及费控系统设计动因,对A企业建立的费控系统进行梳理并分析,同时采用问卷的形式收集了100名报销人员与审核人员的使用意见,对A企业的费控系统进行客观评价,阐述该系统在运行过程中的适用性以及存在的不足之处。本文研究发现:费控系统可以针对企业不同报销需求设计不同的报销流程,满足了企业的个性化需求;费控系统的商旅直连,使得系统可以接收到前端商旅系统推送的差旅申请单,直接将申请单的各项费用自动带出,同时结合OCR(Optical Character Recognition,光学字符识别)技术对上传的发票进行识别,一键生成发票明细,减少了员工录入发票和各项费用的时间,费控系统的风险稽核功能,大幅度提升了财务审核的工作效率,一定程度上规范了业务人员报账规范化,减少了报销退单率,费控系统的建立与不断优化给员工带来了便利,完善了企业财务体系,为企业创造了价值。虽然费控系统的设计与应用有诸多好处,但同时也带来了严峻的挑战。比如数字化转型人才的不足,新系统上线初期员工无法适应,企业对费控系统的需求优化,要求了系统技术人员专业素质高。本文针对A企业在数字化转型背景下设计与应用费控系统过程进行了介绍,并对费用系统应用过程时的优缺点进行分析,给其他想进行数字化转型建设费用控制系统的企业一定启示与参考意义。

关键词： 绿色供应链金融   碳减排   资本约束   成本和收益共享合同   动态博弈  

摘要： 随着人们对环境保护的日益关注,减少碳排放已成为一个中心问题,中国为了实现碳达峰与碳中和的目标,启动了碳排放权交易市场的建设。为加快推进全国碳排放权交易市场的建设,引导生产、消费和投资向低碳方向转型,我国生态环境部出台了《碳排放权交易管理办法(试行)》,碳配额是碳交易市场的主要产品。配额分配制度是政府为完成控排制定的一项重要政策,是保证碳交易市场有序推进顺利运行的基石。在碳交易市场的背景下,交易体系限制企业在一定时期内的碳排放数量,每个企业被赋予一定数量的配额,如果企业排放量超标则会面临惩罚或被迫从交易市场购买多余的配额。企业考虑绿色减排技术投入以满足降碳目标,但由于资金不足或周转不畅而常常面临资金约束。由于企业之间碳减排的边际成本存在差异,供应链上的企业若只靠自身能力优化碳减排方案,可能面临重重问题或优化效果不尽人意,若从供应链整体出发,上下游企业参与联合减排方案,或将实现供应链上碳排放权的最优配置。其次,中小企业融资难的问题早已有之,而他们亦是推动经济低碳绿色转型的中坚力量,亟须资金以支持其低碳绿色转型发展。绿色供应链金融的兴起,能充分调动普惠中小微企业低碳绿色转型,推动相关产业节能减排,有助于打破环境约束造成的融资困境,进而实现国家提出的“双碳”目标。本文从绿色供应链视角,采用博弈理论,在考虑碳配额与交易制度以及资本约束的前提下,建立了一个以零售商为主导的两阶段低碳供应链模型,其中制造商是一个因生产绿色商品而承担减排成本的企业。首先,本文先假设制造商有足够的资金用于减排投资,利用Stackelberg博弈求解该模型得到制造商资金约束的条件,再利用资金约束条件建立绿色融资契约模型,考虑参与绿色融资与不参与绿色融资的两种情况;其次为协调供应链效率,引入收益与成本共享契约,同理先通过求解基础博弈模型得出资金受限的条件,再利用该条件建立考虑收益与成本共担契约下绿色融资模型,分别是参与收益与成本共担契约但不参与绿色融资和参与收益成本共担同时参与绿色融资。利用逆向归纳法,推导并比较了四种情况下参与者的均衡决策和收益。并通过MATLAB进行数值分析印证结论。研究发现,绿色融资利率较高时的零售商的最优库存水平较低;当绿色融资利率较低时,制造商的最优碳减排水平较高。同时,零售商的成本分担和利润分享会对制造商的碳减排效率产生积极影响,制造商和零售商的利润可以实现潜在的帕累托改善,零售商的最佳库存水平随着成本分担的增加而降低,随着利润份额增加而增加。当零售商为低效率零售商时,制造商的最优碳减排水平随零售商的成本分担而增加,随着零售商保留的利润份额增加而减少。

关键词： 企业捐赠   审计收费   异常审计费用  

摘要： 本文以2007—2021年我国A股上市公司数据为样本进行实证分析，探讨企业捐赠对异常审计费用的影响。结果表明，企业捐赠支出越多，异常审计费用越高。该结论丰富了企业捐赠与异常审计费用相关性的研究，对更好地了解审计收费有一定的借鉴意义。

关键词： 第581条   请求权基础   损害赔偿   构成要件   替代交易  

摘要： 《民法典》第581条作为新增条文,位于合同编通则部分违约责任章,其影响范围辐射整个合同编,甚至及于非合同之债。该条文的性质、适用条件亟需厘清。本文综合运用履行障碍理论、合同救济理论、替代交易理论的分析工具,并结合司法实践情况,将《民法典》第581条的性质界定为独立的请求权基础,并将其归入违约损害赔偿的范畴,分析了替代履行费用请求权的事实构成以及具体行使问题。文章共分为四个部分:导言部分介绍了选题背景和意义,提纲挈领地梳理当前学界已有的学术成果,介绍了本文主要研究方法,展现了文章主体部分框架,并总结了论文的创新性与不足之处。第一章揭示《民法典》第581条的性质为有关违约费用损害赔偿请求权的独立请求权基础。首先,应当承认第581条是独立的请求权基础,强制执行说与立法目的相悖,独立请求权基础说不光顺应立法目的,且符合条文的规范构造。其次,应当将替代履行费用请求权解释为一个有关违约费用损害赔偿的请求权,继续履行说面临忽视原合同拘束力、替代交易后续风险负担错位等困境,损害赔偿说则更符合条文的救济效果,且能够回应反对方的质疑。相比《民法典》第577条中的一般性违约损害赔偿请求权以及《民法典》第591条第2款规定的减损费用赔偿请求权,替代履行费用请求权在功能、产生方式和适用范围上均有不同,且有着便利举证、为可替代性非金钱债务的守约方提供多样化救济视角、与国际规范接轨等独特价值。第二章明确了替代履行费用请求权的构成要件。其一是债务人需要存在不履行债务或者履行债务不符合约定的违约行为,该违约行为包括拒绝履行、迟延履行、债务人履行不能、不完全履行,违约应当达到守约方不可期待债务人继续履行的程度。在司法实践中,债权人可以通过公证等方式保留债务人存在违约行为的证据。其二是根据债务性质不得强制履行,且履行具有可替代性。根据性质不得强制履行的债务指的是不得直接强制履行的债务,主要是不作为义务以及以交付物品、提供劳务、提供服务为内容的作为义务。履行具有可替代性又将适用范围进一步限缩至非交付特定物、不要求债务人人身专属性的作为义务。最后,替代交易与原给付之间应当存在关联性,替代交易必须是由债务人对原给付的未完满履行引起的。第三章解决了替代履行费用请求权的行使问题。关于行使的时间点,本文认为不需要费用实际支付,自满足请求权成立的构成要件且替代履行费用数额具体确定时即可行使。关于费用数额的计算,本文认为应当依据守约方是否履行了原合同中的对待给付义务、是否对原合同进行了解除和清算来决定适用差额计算法还是履行成本法。费用数额的确定需要符合合理性标准,但并不必苛求替代履行合同与原合同完全一致,债权人在寻求第三人替代履行时应当遵循诚实信用原则审慎订立替代交易合同,且法院应当对费用的合理性进行实质性审查。因行情波动而合理变动的费用仍然满足合理性标准,但是因过度替代履行或越级替代履行而产生的额外费用则不满足合理性标准,法院应当不予支持。

摘要： 苏泊尔（SZ 002032）10月27日发布三季度业绩公告称，2023年前三季度营收约153.67亿元，同比增长2.58%；归属于上市公司股东的净利润约13.62亿元，同比增长4.07%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润13.34亿元，同比增长4.88%；基本每股收益1.7元，同比增长4.74%。