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关键词： 自然资源   土地资源   土地资源资产负债表   报表体系   杭州市  

摘要： 随着人类社会经济的飞速发展和社会生活水平的改善,自然资源的过度利用和严重消耗问题逐渐引起关注。在党的第十八次全国代表大会上,生态文明建设被赋予了显著地位,并被纳入政治、经济、文化和社会建设的各方面和全过程中。中共十八届三中全会提出,要以自然资源资产负债表的形式落实生态环境保护,并建立领导干部离任审计制度。土地资源是自然资源的重要主体,是人类实现生态文明建设和可持续发展的基础支撑。为防止不合理的土地资源开发和利用在可预见的未来制约社会经济发展和人类健康生活,土地资源负债表的编制就显得尤为重要。土地资源资产负债表的编制也有利于完善离任干部追责制度,推动形成节约资源和保护生态的空间格局。目前学界对土地资源资产负债表的编制方法和结构设计尚未达成统一意见,存在科目设立不明确、统计口径不统一、价值计量方法不完善等问题。为践行“两山”理论,探索生态价值实现路径,本文以SEEA框架为理论基础,对市级土地资源资产负债表的设计和编制进行了探索,并以杭州市为例进行了土地资源资产负债表的相关科目核算与编制,为今后市级土地资源资产负债表的编制提供范例,对土地资源的资产与负债价值核算体系加以补充和完善,以便于城市土地利用规划管理的决策参考,并为生态文明建设提供理论基础。具体研究内容如下:(1)对土地资源资产、土地资源负债的内涵和外延进行明确,确定了二者在资产负债表中作为资源和负债确认所应当满足的条件。对市级土地资源资产负债表的编制理论进行探索,明确先实物后价值、先存量后流量、先分类后汇总三项编制原则,以及责任主体、可计量、可持续、会计分期四项基本假设,划分了总表-主表-辅助表-底表的四级报表体系。(2)对市级土地资源资产负债表的指标设立及计量方法进行探讨。确认应当统计和计量的内容,即期初至期末土地资源资产、负债的实物量和价值量,以及研究期间的流量变动,并将其与四级报表体系相对应。主要采用市场法、收益还原法、空间分析法,从经济价值、生态价值、社会价值三个方面来进行土地资源资产计量分析,而土地资源负债则包含土地过耗负债、土地环境负债和土地生态负债三个方面。(3)杭州市的土地实物量排序为林地>耕地>建设用地>水域>草地>未利用地。2020年末土地资源总价值较高,是GDP的2.82倍,且仍然处于上涨趋势;土地资源负债则是GDP的4‰,可见绿水青山就是金山银山。土地资源总价值量中,经济价值和社会价值不断提升,生态价值则因土地利用结构的改变而下降了2.27亿元。当地政府应当大力宣传推行耕地补偿措施,严防死守耕地红线,促进破碎耕地的集中成片经营;探索林地高效价值利用方法,并加强对草地和水域资源的保护。

关键词： 卫生费用结构   政府卫生健康支出   居民健康   门槛模型  

摘要： 健康对人民幸福安康、社会进步、国家富强起着基石般的作用。随着我国国力日渐强盛,人民生活水平快速改善,人民在卫生领域的需求更加多样。需求增长,所需的卫生费用也在增加。从卫生费用结构角度来看,政府、社会、个人三方都在卫生领域发挥着作用。政府应该积极作为,担当主要的职责,最大程度地支撑医疗卫生事业的发展。本文研究卫生费用结构对居民健康的影响,着重测算政府卫生健康支出在卫生费用结构中的最优占比。 研究思路和主要内容:(1)分析我国卫生费用以及政府卫生健康支出的绝对规模及相对规模,提炼概括存在的问题和不足,认为卫生总费用仍有提升的空间,政府卫生健康支出的提升空间更大,也更为迫切。(2)选取2010-2020年我国30个省份的面板数据,构建静态面板模型及动态面板模型,面板回归分析表明,卫生费用结构中政府卫生健康支出、社会卫生支出、个人卫生支出对居民健康均有正面影响,且政府卫生健康支出对居民健康的正面影响程度更深;通过门槛模型进一步测算,政府卫生健康支出在卫生费用结构中的最优占比为62.64%,但实际上目前我国只有30%左右。(3)结合前面的理论分析和实证结果提出建议。一是推动卫生费用“适宜增长”与“精准控费”并行,进一步深化卫生领域改革;二是强化政府在卫生筹资中的地位,保障政府卫生健康支出;三是发展多层次医疗保障体系,提升筹资保障水平。 论文创新之处在于,运用系统结构的观点,在政府支出、社会支出、个人支出构成的卫生费用系统结构中,研究政府卫生健康支出对居民健康的突出作用,测算了政府卫生健康支出在卫生费用结构中的最优占比,强化了增加政府卫生健康支出的依据。

关键词： 研发费用加计扣除   研发投入   创新产出   财务绩效  

摘要： 党的十九大报告强调,创新是引领发展的重要动力,坚持依靠创新推动实体经济高质量发展。研发投入是科技创新的基础,但研发活动本身所具有的公共性、正外部性和高风险性在一定程度上影响了企业研发投入的积极性,抑制了企业创新活力的释放。为此激励企业创新,深入推进创新驱动发展战略,近年来我国政府不断完善针对科技创新的财税扶持政策,企业研发费用加计扣除政策就是一项重要举措。自财税[2015]119号文件实施以来,在立法层级持续提升的基础上,研发费用加计扣除政策的适用范围逐渐扩大、费用归集口径不断拓宽,企业不仅能够享受到更高的加计扣除比例,其研发费用税前加计扣除申报审核的程序也不断简化。因此,政策实施能够对企业经营现金流充裕度产生显著影响,直接作用于自身经营表现,或通过激励企业加大研发投入、提升创新产出间接影响企业财务绩效。因此,本文将重点关注企业研发费用加计扣除政策实施效果,同时从研发投入、创新产出及财务绩效视角对该政策效果进行评价。 本文以2016年财税[2015]119号文件的正式实施为外生冲击,选取2013-2021年沪深A股上市公司作为研究样本,运用双重差分模型,探讨政策对研发投入强度、专利申请数量和总资产收益率的影响。本文研究发现:(1)研发费用加计扣除政策的推行能够显著激励企业扩大研发投入规模、促进其提升研发产出和改善企业财务绩效增长。(2)研发费用加计扣除政策对企业研发投入、创新产出与财务绩效的影响具有异质性效果,具体而言:(1)较之国有企业,研发费用加计扣除政策的实施,更能够推动非国有企业扩大研发投入规模、提升创新产出水平,但由于创新成果产业化、商品化具有时滞效应,短期内政策并未对非国有企业财务绩效表现产生显著影响;(2)较之衰退期企业,研发费用加计扣除政策的实施,更能够推动非衰退期企业扩大研发投入规模,增强非衰退期企业的财务绩效表现。 在此基础上,本文以康友医疗为研究对象,进一步挖掘研发费用加计扣除政策对企业创新与经营发展产生的实质影响,证实:(1)康友医疗逐步推行研发费用加计扣除政策,在母公司投资的引导下,扩大研发规模;(2)在充分享受加计扣除政策的基础上,其通过与母公司、众多医院开展合作创新,寻求行业前沿知识的碰撞,提升创新产出水平;(3)长期来看,康友医疗以创新成果获得政府补助,积极参与社会公益事业,获得良好市场声誉,提升了财务业绩。

关键词： DEA模型   研发费用加计扣除   创新绩效  

摘要： 社会的发展进步离不开科技创新驱动,而高新技术企业是促进科技创新、技术进步的重要力量。当前国际竞争形势日趋激烈,我国高新技术企业要想在国际市场中占据主导地位,既需要强化自身创新研发能力,也离不开国家产业政策和税收政策的支持。为激励高新技术企业加大研发创新力度,我国政府陆续出台了企业所得税减免、降低高新技术企业税率、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等税收优惠政策,其中研发费用加计扣除政策在近几年优惠力度和覆盖范围均逐步扩大,为推动我国高新技术企业提高创新能力、实现核心技术自主掌控的过程中起到了关键性作用。本文以我国高新技术企业的典型代表——京东方为案例对象,运用DEA模型和趋势分析法研究加计扣除政策与京东方创新绩效之间的相关性,并以2017年研发费用加计扣除比例由50%提高至75%为时间节点,分析政策变动前后京东方创新绩效的变化情况。本文研究发现,研发费用加计扣除政策与企业创新绩效之间具有高度相关性,政府提高加计扣除比例对企业研发投入资金、研发投入人员、无形资产规模均产生了积极的创新激励效应,但是对专利申请数量的激励效果不足。因此,为充分发挥研发费用加计扣除政策的创新激励效果,政策制定者应完善政策设计以保障政策实施的长期稳定;高新技术企业作为加计扣除政策的受益方,要用发展的眼光应用研发费用加计扣除政策,不断加大创新力度,提高创新产出效率,为企业的长远发展打造核心竞争力。

关键词： 高校房产   无形资产   管理问题   解决方案  

摘要： 随着中国高校规模的不断扩大和发展，高校房产和无形资产的管理问题日益凸显。文章通过对中国高校房产和无形资产管理的现状进行分析，探讨了存在的问题和挑战，并提出了相应的解决方案。研究发现，当前高校房产和无形资产管理存在着信息不对称、管理体制不完善、资产评估不准确等问题。为了有效管理高校房产和无形资产，需要建立健全的管理体制、加强信息化建设、完善资产评估机制等。文章的研究对提高高校房产和无形资产管理水平具有一定的参考价值。

关键词： 老年人   长期护理保险   医疗费用   住院费用  

摘要： 中国于2000年开始进入人口老龄化社会,且老龄化速度十分迅速。最新七普数据表明,60岁以上的人口数为2.64亿,占总人口的比重为18.7%,65岁以上人口从2005年的1亿人增加到2020年的1.91亿人,约占总人口的13.5%。人口老龄化程度已高于世界平均水平,且老龄化程度在继续加深。一方面,人口老龄化的同时还伴随着高龄化,我国人口预期寿命不断延长,2021年我国人均预期寿命已经达到了78.2岁。另一方面,我国失能人口规模也在不断增长。世界卫生组织统计结果表明,2010年中国有2530万60岁及以上的老人需要日常照护,到2050年需要日常照护和帮助的老年人总数将上升至老年人口总数的60%左右。在此背景之下,随着年龄增长而快速增加的医疗费用给家庭和社会带来了沉重负担。我国约有一半老年人患有慢性疾病,他们消耗的医疗费用接近全国医疗总费用的三分之一,约为平均费用的2倍。除了给国家医疗卫生费用带来巨大压力外,随着老年人口比例增加,寿命延长和失能老人数量的增加,中国对长期护理的需求和成本也会随之增加。但家庭护理功能的弱化和我国长期护理保障体系的不完善导致老年人的长期护理需求问题亟待解决。在上述背景之下,我国开始探索长期护理保险制度,并于2016年确定了首批15个长期护理保险试点城市。截止至2020年,我国长期护理保险试点城市已经达到49个。就此,一些学者开展了长期护理保险政策的相关研究,但从目前已有研究成果来看,就微观个体层面,长护险对医疗费用的影响研究尚不充分,长护险对住院医疗费用的影响、群体间的异质性等还有待深入研究。因此,本文开展了长期护理保险对老年人住院费用的影响研究,主要讨论了长期护理保险对老年人住院消费总额、住院自付费用和住院报销费用的影响。基于数据的可获得性与我国长期护理保险试点开展的现状,选取2011、2013、2015和2018年四期中国养老与健康追踪调查(China Health and Retirement Longitudinal Survey,CHARLS)数据,利用多期双重差分模型推断长期护理保险对老年人住院费用的政策效应,并采用平行趋势检验、安慰剂检验、倾向得分双重差分模型提供稳健性支持,并进一步分析了不同群体间的异质性和可能的内在机制,最终还使用门诊费用总额、门诊报销费用和门诊自付费用进行对比分析。主要结论如下:第一,实施长期护理保险试点无论是对住院消费总额、住院报销费用还是住院自付费用均有显著的负向影响;第二,长期护理保险尤其显著降低了70岁及以上、非在婚状态、非文盲、低收入、无慢性病老年人的住院消费总额,而并未发现长护险对老年人住院费用的性别差异。第三,本文通过机制研究发现,长期护理保险对老年人住院费用的负向影响,是通过替代效应和健康效应而实现。第四,本文通过门诊费用的对比分析发现,长期护理保险政策对门诊消费总额和门诊自付费用有显著的负向影响,但对于门诊报销费用并无显著影响。

关键词： 国有资产  

ISBN: (纸本)9787522321981

摘要： 本书重点研究了构建国家资产负债表编制的理论与方法体系，把握国家资产负债表相关的经济学原理，厘清其中主要构成部分的经济关系，并对其与外部经济指标的关系进行考察。

关键词： 研发费用加计扣除   政策调整效果   资本劳动比   补偿效应   挤出效应   R&D expenses additional deduction   effect of policy adjustment   capital-labor ratio   compensation effect   crowding-out effect  

摘要： 为回答企业所得税研发费用加计扣除政策调整如何引起企业生产要素结构调整，在补偿效应和挤出效应两方面机理分析的基础上，利用PSM-DID模型实证检验了2018年加计扣除比例提高到75％对前期已享受过50％扣除比例企业的影响。研究发现：加计扣除政策调整显著提升了企业的资本劳动比，可以在一定程度上缓解人口老龄化问题；政策调整对资本要素具有补偿效应，对劳动要素的补偿效应强于挤出效应，短期可以增加普通劳动者的就业岗位；创新环境好的东部地区企业、创新动力大的民营企业和资本密集型企业受政策的影响显著，但中西部地区、国有企业和劳动密集型企业创造就业岗位的作用也不容忽视。

关键词： 战略激进度   审计费用   金融化程度   媒体关注   公司治理  

摘要： 现今,我国已进入高质量发展的重要阶段,这意味着推动经济发展的重心必须落到高品质上。企业作为经济发展的关键主体,面临所有权和经营权分离导致的信息不对称和委托人与代理人目标冲突等问题,容易出现管理层逆向选择和道德风险问题。这些问题增加了企业的经营和重大错报风险,不利于企业和社会的长期健康发展。加上我国实体企业的处境较困难,企业采用激进战略的现象较严重。战略是指导企业经营活动的准则,实施激进战略的企业通常面临较大的经营和债务违约等风险,同时也会增加管理层进行财务盈余管理的动机,加大了财务报表出现重大错报的风险和审计风险,增加审计师在审计过程中的资源投入和承担的风险水平,影响审计师向被审计单位收取的审计费用。因此,本文在研究战略激进度对审计费用的影响基础上,探讨金融化程度和经营风险在战略激进度与审计费用间发挥的中介作用,媒体关注、股权集中度和融资约束在战略激进度和审计费用间的调节作用。本文以2007-2021年度A股上市公司为研究样本进行回归分析,通过实证研究发现:(1)基准回归结果表明,企业战略激进度与审计费用之间具有显著正相关关系;(2)通过中介检验发现,企业金融化程度和经营风险均是战略激进度影响审计费用的中介作用路径;(3)通过治理检验发现,媒体关注在战略激进度和审计费用中起到了抑制作用,融资约束和股权集中度在战略激进度和审计费用中起到了促进作用,即企业内部股权集中程度越高、面临融资约束越大和媒体关注越低时,企业战略激进度与审计费用之间的正相关关系更加显著。最后,为缓解内生性问题的影响,提高研究结论的稳定性,本文分别利用替换代理变量、变更回归模型以及两阶段最小二乘法对回归结果进行再次验证,研究结论保持不变,进一步证明本文研究结论的稳定性。本文分别从作用路径和治理机制两个方向,深入解析了战略激进度和审计费用之间的关系。从企业资产配置的角度出发,探究战略激进度对企业金融化程度的影响,并由此影响企业的风险评估水平,并最终影响审计费用。从企业内外部的异质性视角,引入媒体关注、股权集中度和融资约束变量,研究这些变量的异质性在战略激进度和审计费用之间的调节效应。这有助于理解战略激进度影响审计费用的具体作用机制和治理机制,为提高审计费用合理性提供了新的视角,也为权力机构制定相关政策提供了理论支撑,有利于我国资本市场的稳定。

关键词： 资本公积转增业务   个人所得税   自然人合伙人   税收征管  

摘要： 资本公积转增业务因其优化企业资本结构、促进资本流动、增强企业债权融资能力等优势而受到青睐,是当前企业常用的一种增资模式。同时,随着经济发展以及资本市场的活跃,自然人投资者越来越多地参与到市场投资当中,自然也就成为了资本公积的重要转增对象。但是目前我国关于资本公积转增业务的个人所得税政策还有待完善,现行政策内容当中存在一些争议,这些争议导致纳税人和税务机关在实际税务处理过程中难以达成共识,降低了税务管理效率。本文系统梳理了现行资本公积转增业务个人所得税政策,对其中存在的问题进行了深入分析,并且运用案例分析法对资本公积转增业务在实务操作中遇到的争议进行具体分析,以更加直观地反映问题所在,最终在上述基础上提出合理可行的政策建议。本文首先在介绍研究背景的基础上,对国内外学者在相关领域的研究成果进行回顾和总结,阐述资本公积转增业务个人所得税问题的研究空间。接着明晰了资本公积转增业务的相关概念,根据被投资方的不同组织形式、资本公积的来源以及业务发生时点,分类介绍资本公积转增业务,并阐述了不同类别资本公积转增业务应税所得确认的理论基础以及个人所得税政策的指导原则。然后梳理了相关个人所得税政策,指出现行政策存在政策内容不明确、税收负担较重、征管有待完善等问题。并且本文选取了两个资本公积转增业务涉税典型案例,深入剖析涉税争议焦点。最后在上述分析的基础上,提出了资本公积转增业务个人所得税政策的完善建议,指出应对现行政策中的争议内容做出统一、明确的解释,提高政策确定性;并且应根据现实情况对不合理政策及时更新,降低纳税人的税负;同时要加强税收征管,以保证税收政策的有效落实。本文主要做出了两方面贡献:第一,本论文从自然人、合伙企业两类投资者出发全面研究资本公积转增业务个人所得税问题,将合伙企业投资者的自然人合伙人纳入讨论范围,指出其应当与自然人投资者享受相同的税收待遇,在一定程度上丰富了该领域的研究。第二,采用案例分析的研究方法,更直观地反映了现行税收政策存在的问题及其导致的税收实务困境,为完善相关个人所得税政策提供经验支撑。